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引言 今天宝哥来聊聊吃货的话题~从菜市场小贩或者是农户个人处购买食材，通常都是拿不到发票的！从财务角度看，是企业的一笔真实支出都要如实入账。但从税务角度看，没有发票能不能企业所得税税前扣除？有哪些途径解决发票难题？ 没有发票不入账，你可能是个假会计 《会计准则——基本准则》第十六条规定企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 没有发票便不入账这种思想是不对的，千万不要以税法的思维去做账。税是税，账是账，税务和会计是两条线的，它们之间是存在差异的！并且通过年度汇算清缴一次完成调节！ 如果买菜没有发票怎么办？可以根据购买清单及相关证据入账，但是企业所得税汇算时候必须进行纳税调增。 食堂的涉税问题 根据国税函[2009]3号规定，职工食堂费用属于职工福利费。根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 宝哥觉得，既然才允许扣除工资薪金的14%，反正都是得调增的！所以取不取得发票，意义其实也并不是那么重要，不需要全部取得！当然，我们也要保证有一定量的发票，以保证企业不因为发票问题蒙受经济损失！ 粮油米面那些是最容易取得的，一般都能开！至于食材购买就尽人事听天命了，你能做的就是弄清册，载明数量、单价、金额，入库单据、明细表要经办人签字，以此入账，并督促取得发票，取得方法后面还会讲到。 正常情况下成本费用支出无发票是不能税前扣除的，食堂的采购费用也是一样的，有些税务局允许以经过审批的采购清单扣除，可以不用发票。建议要与税务局沟通好。 至于个税问题 如果职工食堂的费用支出实行“大锅饭”，比如说单位每个月根据食堂费用支出直接拨付给一笔费用，属于集体福利不涉及个税。 如果将相关费用发放到个人头上，如午餐补助，应该并入当月工资所得，缴纳个人所得税。理论上来讲，企业给职工订餐，如果不是集体用餐比如桌餐的话，就属于人人有份的餐费补贴。 解决“发票难”的方法 一、外包饭堂，承包商开票入账 企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商，由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。 二、选择农产品生产企业购买食堂物品 企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。 三、选择农产品贸易公司 农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。 四、找农业个体户 农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税，也免个人所得税，他们也可以开具发票。 五、发放伙食补贴，无票照样入账 第一步：财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金” 第二步：将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂就可以了； 第三步：饭堂用收到的款项购买食品材料。 这些费用已经计入职工薪酬，无需另外取得发票，工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过，即使一定要超个税起征点，税率也是可以控制的。 对于餐饮企业最合适还是选择农产品生产企业和贸易企业去进货，小餐厅最好是找农户个人去税务局代开或者找农业的个体户经营者开发票。 因此，具体还需要企业仔细去衡量，如何做才划算。财务做好税务上的事前筹划预算，真的能让企业在税务选择方面大有裨益！ |
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