二级：五交、三待、一简易、一留抵
一、月末结转 1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自 “应交税费—应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 例：若本月发生的增值税销项税额为 100万元，进项税额为 80万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费—应交增值税 （转出未交增值税） 20 贷：应交税费—未交增值税 20 例：若本月发生的增值税销项税额为 100万元，进项税额为 101万元，则月末不需编制会计分录，此时 “应交税费—应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。 2.将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税 例：若本月发生的增值税销项税额为 100万元，进项税额为 80万元，已交税金30万元 （当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费—未交增值税 10 贷：应交税费—应交增值税 （转出多交增值税） 10
例：若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录： 借：应交税费—未交增值税 30 贷：应交税费—应交增值税 （转出多交增值税） 30 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是 50万元，借方与贷方的差额20 万元属于尚未抵扣的增值税。
3.当月上交本月增值税时: 借：应交税费—应交增值税—已交税金 贷：银行存款
4.当月上交上月应交未交的增值税: 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过 “转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过 “转出多交增值税”专栏转入 “应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及 “进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0 ；如果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在 “应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个 “进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。 借：应交税金—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税金—应交增值税—已交税金？ 或者： 借：进项税额转出 出口退税 贷：进项税额 然后结转▲进项税额、销项税额： ▲税金及附加（当月存在应交增值税时） 计提税金及附加： 借：营业税金及附加 0.3
应交税费－地方教育费附加 0.3*20%=0.06 次月缴纳时： 借：应交税费-未交增值税 3应交税费－地方教育费附加 0.06
二、年终结转 “应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但 在年底必须要结平各明细科目。 结转进项税额： 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—应交增值税 （进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款） 结转销项税额： 借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税） 贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 根据 “应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入 “应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若 “应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。在下月缴纳时： 借：应交税费—未交增值税 贷：银行存款
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