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作者：韩海敏 高级会计师、注册税务师、省市两级会计领军人才；在税务局工作近20年，曾入选国家税务总局专业人才库成员、浙江省地税局优秀科研人才；先后在全国十余个省市进行关于企业所得税汇算清缴、营改增、企业涉税风险防控过程中的实务难点培训。 题记 在对的时间，遇见对的人，是一生幸福  金税三期下的税负率 自从金税三期系统在全国推广以后，由于其独特而神奇的功能，使企业很多的问题都暴露在金税三期强大的系统之下。 很多以前没有能力注意或不被重视的如虚开发票、长亏不倒、长期微利、税负率偏低的一些企业逐步的浮出水面，成为纳税评估或税务稽查的对象。 今天我们从4个方面来阐述金税三期下企业税负率应该如何应对新环境的税负分析。 1.金三系统风险管控平台  简单的讲，金税三期风控系统就是税务机关在风控平台上对每户企业的生产经营情况进行了深度的剖析，通过各种指标建立指标分析模型来进行案头分析工作，从而发现企业存在的税收风险。 现在的税务稽查可不会再和以前一样了，现在税务稽查都是带着明确的目的而来的，来到我们企业以后往往非常有针对性，稽查的效率得到了提升，同时对我们企业杀伤力也大大增强。 2.税负率不再是一个既定的指标 “ 韩老师，我们这个行业的税负率是多少呀？ ” 上面这个问题是我这两年在全国各地讲课，每到课间休息期间，被问到的高频提问之一。 那么每个行业的税负率到底是多少呢？ 这个问题我还真不好回答，税负率在金税三期上线以后，它不再是一个静态的指标，而是一个动态的指标，而且即使相同的行业每个地方也是不一样的。 如果现在还是按照以前国家税务总局给出的税负率指标来评估企业的税负水平，已经是一种不科学的做法了，更多的是从系统内提取同地区同行业平均的税负率，从而来比对分析我们企业是否有合理的理由来解释与行业平均税负率的偏差。   假设甲企业2017年6月份应税销售额为500万，缴纳的增值税是5万，那么也就是说甲企业在6月份增值税税负率是1% 通过大数据风险评估模型，对本地区所有的同行业应税销售额和应纳税额数据汇总后，应税销售额为500亿，应纳增值税为7亿，那么同地区同行业的平均增值税税负率应该是1.4% 。 甲企业的税负率低于税务局掌握的同行税负率，系统就会作为预警提示 当然税务机关出于管理的需要，可以税负率指标上允许有一定数值的偏离，比如上述案例中，如果税务局允许存在的偏差是0.05%，那么增值税税负率在1.35%~1.45%都不会被系统扫描到。 温馨提示 一，自己企业的行业选择很重要，去税务局登记系统里查看一下自己的行业在税务局系统里是否正确，如果有的企业因为经营业务发生了变化，在工商办理营业范围的同时千万不要忘记去税务局办理行业登记变更，否则你的税负率就嘿嘿了。 二，网上的那些税负率，行业最低税负率都已经没有任何参考意义了！ 现在的税负率是动态的，也就是说需要参考的是同地区同行业平均税负率，如果你的税负率在平均税负率偏差之内的，单纯说税负率的角度来说，你的企业是“安全”的。 3.基于税负率分析的敏感指标 这里列举了12条风险校验数据对比的参考标准，干货来了，请做好接收准备  1. 纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售是否对比正常 2. 国税申报的增值税金额和地税的各项附加费是否有逻辑 3. 地税的教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符 4. 企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常 5. 企业存货周转情况与销售收入是否做到了同比变动 6. 理论销售收入与公司实际的销售收入是否对比相符 7. 企业的税负变动是否与上期存在变动异常 8. 企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与企业的销售收入、销售成本对比异常 9. 企业的期末存货与增值税留抵税额是否匹配 10. 商贸企业一定时间内进项税额税率是否异常 11. 企业的进项税额变动率是否大大高于销项税额变动率 12. 企业的运费抵扣与营业收入是否对比正常 具体的指标远不止这些，通过对资产负债表、利润表和纳税申报表的分析结合第三方的资料，进行数据比对和逻辑比对后，我们企业的画像在税务局那端就已经很清晰了。 如何知道我们企业的具体税负率，这个需要结合大数据来分析，我有专门的课程来针对这个问题展开深入分析，让天塌下来有高个子顶着！ 4. 如何应对新环境下的税负分析 提醒各位财务朋友： 每月你网上报送的数据，成为税务评估、稽查案源的来源！ 每月报表报送之前都应本着符合业务真实性的原则进行自查，当关键指标出现异常时，对异常原因及时自我检查，内部处理，保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险！ 系统的学习，可以最大程度的保证企业税务安全，应对新环境下的税务稽查，一样可以高枕无忧。 为此，我们特地为大家准备了为期2天的线下面授课，系统全面的讲解！ “金三”新政策背景下 税务稽查、企业自查风险与应对策略 8月24-25日 |
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