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“ 今天给大家带来的是十个税种的节税政策，是每个会计必须要懂得的税收优惠！有了这些，帮企业节税真的是分分钟的事！升职加薪就在此时 ” 1 节增值税 （1）未达起征点免征增值税 大家都知道增值税小规模纳税人按月销售额不超过3万（按季不超过9万）能免征增值税了，但是你知不知道，其实按月不超过6万（按季不超过18万）也可以享受呢？请看下面 政策依据： 增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。——国家税务总局公告2016年第23号 点评： 也就是说，如果小规模纳税人A公司销售货物的收入季度9万，提供服务的收入季度9万，总收入18万，按季申报增值税。也是可以享受免征增值税优惠！不过前提条件是，会计做账需要分开明细科目核算销售货物和提供服务的收入。 （2）税率从13%变11% 政策依据： 自2017年7月1日起，13%的增值税税率简并为11%。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。——《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》 点评： 增值税税率简并之后，13%变11%。原本适用13%税率的企业，等于变相减少了2%的增值税负担。 2 节个人所得税 政策依据： 自2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。——财税〔2017〕39号 点评： 这里适用的不仅是企业员工个人，还包括个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。 3 节企业所得税 （1）小型微利企业 政策依据： 自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额50万元（含）以内的，减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。——财税（2017）43号 点评： 嘀~你的小型微利企业优惠使用期限已充值，使用上限已扩大（原来是应纳税所得额30万）。减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即按10%交企业所得税（50%×20%=10%） （2）科技型中小企业研发费加计扣除 政策依据： 科技型中小企业研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。——财税〔2017〕34号 点评： 科技型中小企业那个应交税费——应交企业所得税 科目删了吧。 （3）加速折旧 政策依据： 对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。——财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号 点评： 对于这些对于设备更新换代要求比较高的行业而言，是个重大利好。 （4）广告费与业务宣传费 政策依据： 对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。——财税〔2017〕41号 点评：本宝的历史消息里有这个政策的解读，大家可以去看看。 4 节增值税附加税 政策依据： 自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金 ——财税[2016]12号 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。——财税〔2016〕25号 点评： 附加税属于地税项目，更多附加税停征、免征消息请留意当地地税在申报界面的公告。 5 节印花税 政策依据： 自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。——财税〔2014〕78号 点评： 小型、微型企业的认定标准请参考（工信部联企业〔2011〕300号）规定 6 节残保金 政策依据： （一）扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。 ——财税[2017]18号 7 节房产税 政策依据： 自2016年1月1日至2018年12月31日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。营改增试点期间，对其向孵化企业出租场地、房屋及提供孵化服务的收入，免征增值税。——财税[2016]98号 8 节城镇土地使用税 政策依据： 自2017年1月1日起至2019年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。——财税〔2017〕33号 9 节消费税 政策依据： 自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。——财税〔2016〕103号 10 节车辆购置税 政策依据： 自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税，自2018年1月1日起恢复按10%的法定税率征收车辆购置税。——财税〔2016〕136号 |
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