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办公室出租是常有的事，企业一次性收取多年租金，那企业所得税、增值税、房产税要如何缴税呢？下面高顿财务为你介绍。 企业所得税 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）第一条规定：企业提供固定资产，包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据该实施条例第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。所以，纳税人一次性收取租金的形式出租不动产，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 增值税 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点通知》（财税【2016】36号）附件1第四十五条规定：纳税人提供建筑服务，租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第二条规定，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 所以，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊确认收入，计算缴纳增值税；除此之外，纳税人提供租赁服务一次性取得租金，应当在收到预收款当天一次性缴纳增值税。 房产税 《房产税暂行条例》第七条规定：房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 所以，房产税按年征收，分期缴纳，一次性收取5年租金，不需要一次性缴纳房产税。 文章来源：高顿财务顾问（www.gaoduntax.com） |
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