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2017-09-01 中税网王俊东搜集 每日财税答疑
1. 如房地产企业异地开发经营，按不动产所在地预缴，那么征税机关是国税还是地税？预收款预缴还是实现销售预缴？预缴率是多少？能否出具具体的操作说明？
答：按市局下发的文件执行（大国税发【2016】96号，大国税公告【2016】12号）
2. 房地产企业预缴税款10万，开具普通发票后，实现销售，开具发票100万，进行10冲红处理，目前理解为实现销售当期申报收入为90万元，与实际应缴税款有差异，此部分如何解决？
答：总局明确前，暂按市局已明确的开票方式：使用差额开票功能，扣除额=预收款*【1-（1+3%）/（1+5%）】=预收款*0.0190476(含税)……
3. 一般纳税人提供劳务派遣服务适应差额征税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险以及收取的手续费，应该如何开票，金额如何填写？
答：劳务派遣和旅游服务不能使用差额开票功能，差额部分开具增值税普通发票，应税收入开具增值税专用发票，普通发票的税率应和专票税率一致。申报时，对应填写附表一,1、2、3、4、12、13、14列，通过12列实现差额扣除，同时填写附表三。 217. 房地产企业在收到预收款，在输入真实面积、真实单价的情况下，开不出预收款额的发票，只能开出全额票，怎么处理？ 答：总局明确前，暂按市局已明确的开票方式：使用差额开票功能，扣除额=预收款*【1-（1+3%）/（1+5%）】=预收款*0.0190476(含税)……
4 异地销售房产，是否需要为企业开具外管证？
答：需要
5. 纳税人在地税机关已申报营业税未开具的发票，5月1日补开的发票可在国税机关开具普票，那开具普票需要提供手续或证明？地税机关反映，完税凭证不足以证明是具体哪笔业务。
答：依纳税人申请开具，携带税务登记证副本，合同，地税局完税凭证。
6. 5月1日之前的报验登记项目，前期缴纳了部分营业税，5月1日以后要缴纳增值税，项目结束时在国税还是地税注销？
答：按市局下发的文件执行（大国税发【2016】96号，大国税公告【2016】12号）
7. 营改增前发生的货物、服务、不动产采购业务，营改增之后收到的增值税专用发票可否抵扣？
答：不可以。
8. 关于甲供材或者清包工，如房地产企业与建筑企业合同金额1亿元，合同注明‚甲供材‛，注明建筑服务费用是5000万，那么建筑企业收入确认是1亿还是5000万？
答：分别核算的，分别纳税。
9. 甲供材的理解，假设建造厂房只需水泥1万吨，甲方只提供1吨，建筑企业提供9999吨，是否符合甲供材的规定，按简易征收方式征税？
答：符合。
10. 关于举办演唱会等活动企业（A企业），A企业按照票务代理公司给的票房数据作为当期应税销售额，但是B企业购买门票10张，赠送客户，门票使用后收不回来，因此B企业会向A企业所要发票，按照地税局管理模式A企业开具专用于此项目的发票，而且不需要申报收入，如何处理？
答：对于将演唱会门票、返程火车票、飞机票等发票原件交给购买方，导致企业无法以原件作为扣除凭证的情况，可以以上述发票、门票的复印件（购买方、受赠方签字确认）作为入账/扣除凭证。对于无法收回的交通费等发票、门票，不再开具增值税发票。
11. 房地产企业老项目，已经在地税预缴营业税，在开具结算发票时应如何缴税？
答：利用差额开票功能开具全额增值税发票。
12. 在地税存在欠税，停供发票，国税应如何控制其发票？
答：由地税负责清缴欠税。
13. 提供建筑劳务的企业，合同注明的日期是2016年4月30日前，且企业已选择简易计税办法，部分已经开票缴税，现企业又办理《建筑工程施工许可证》（此日期在2016年4月30日之后），按照文件要求应该先看许可证注明的开工日期，应如何处理？
答：属于老项目。
14. 二手房买卖差额代开，成本应该按照合同价格还是核定价格入账？
答：14号公告：个人转让住房差额征税—适用于北上广深的个人转让2年以上的非普通住房！大连不适用该差额征税规定。 |
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