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（一） 如果一家上市公司经营活动产生的现金流量净额长期为负数，存货余额却持续增加，这时，就要怀疑它是不是财务造假了。账面上虚增的收入总是比虚增的成本高，这样虚增的毛利就没有相应的现金流对应。如果虚增的毛利在应收账款或者预付账款中挂账就太过明显，它可能就会利用存货难以盘点的特点，虚增存货。 虹菜苔：很多时候是收入是真的，成本也是真的，但成本要低于收入，有利润怎么办，虚增存货。 Bessy_Dunelm：为了使营业成本少，从存货上下手，企业可以骗审计，说是在囤货，由于存货在现实中难以审计，故很难辨别真假。 马靖昊说会计：是这样的，企业可以对审计人员说，是业务发展太快所致，导致存货快速增长，以及经营活动现金净流出。 比如有一家名叫中银绒业的上市公司，从2008年到2013年，虽然账面上实现净利润累计8.8亿元，但经营活动产生的现金流量却累计净流出18.34亿元，两者缺口达27.14亿元；同时存货余额从6.88亿元增长至33.02亿元，增加了26.14亿元，非常接近。实际上，中银绒业实现的账面净利润全部体现在存货里面了。中银绒业之所以选择用虚增存货的方式来处理虚增的毛利，一个重要的原因就是它的存货盘点难度较大。那些财务或法律背景出身的书呆子哪里分得清楚？ 牛a与牛c：四大去我司盘库存，直接说你们自己数吧，数完签字一起吃饭就完事了。 秃顶胖子：四大擅长的就是鸵鸟式审计啊，反正监盘程序人家履行了。 出了问题人家按准则制定的程序一应俱全。怪也只会怪你们太狡诈。 马靖昊说会计：我认为很多事务所不是在真正履行审计发现问题的责任，而是在履行所谓的审计程序，做表面文章，反正我走了程序，就自欺欺人地认为尽了责，再上行业协会也为此撑腰，这哪是什么审计啊？！分明是皇帝的新衣，不过，收完钱走人而已。 （二） 对毛利率的分析是发现财务造假的一个非常有效的方法，一般来讲，毛利率比较平稳，但出现毛利率波动大的异常情况，就需要高度关注了。当然，我们也不能轻易根据毛利率异常波动而得出财务造假的结论，要结合上下游价格走势进行综合分析。如果毛利率波动大是由于上下游价格暴涨暴跌造成的，这就应该属于正常情况。比如下游价格暴跌而上游价格基本没什么大变动，或者上游价格暴涨而下游价格基本没什么大变动，毛利率就应该向下波动较大，否则，可能就要小心采购成本是否全部入账，成本核算是否真实、公允。分析毛利率是否正常，尤其要关注四季度、一季度、12月份、1月份毛利率的波动情况。 疯子在跳舞：造假，不是审计最怕的。怕的的是他不造假，而且他什么资料都没有。全是乱的。一拳头打在棉花上。 马靖昊说会计：疯子，你丫说得太对了！最难审的是无账会计！将假账化于无形中才是高手！ （三） 大家都知道，在分析上市公司财务造假时，不但要重视它的报表，而且要重视它的水表、电表。但现在上市公司已经变得很精了，知道将自己的水表、电表与其产能进行匹配，因此，我们不但要了解客户本身的电表、水表，还要延伸到上下游的电表、水表，通过分析上游供应商的产能能够发现采购量是否造假，通过分析下游客户的产能能够发现销售量是否造假。而在传统上，我们只通过核查上市公司本身的水表、电表而分析其产能，而没有通过延伸核查上下游的水表、电表而分析上下游的产能。 密斯李JJ：所以，万事皆通，这和ISO的体系检查一个道理，就是文件追溯。 沲鱼居士：说得好。可是别说上下游了，企业本身的水电表信息对于投资者来说都是非常重要的。 越兵千甲：马老师应该组个团队准备未来中国股市可以做空。 马靖昊说会计：哈哈，真有不少人游说我，但我胆小！ （四） 企业的往来账主要有两种：一种是经营性（购销）往来账，另一种是其他往来账。经营性（购销）往来是指企业对外经营（购销）业务引起的债权债务，是通过应收账款、预收账款、应付账款和预付账款科目核算的。除此以外的其他往来账由于不属于对外经营业务或者企业内部的非经营性债权债务，通过其他应收款和其他应付款科目核算。收入挂往来账是一些企业为达到隐匿收入、少缴税款的目的而惯用的手法，目前由于金税工程的监控，存在较大的税务风险，往来账目并非企业逃避纳税的“安全港”，相关企业应该对此高度重视。 宅不在：应该是税务机关高度重视吧，相关企业都是故意为之，操作之前都是反复推演过的，目的不就是逃税嘛。 Aque2468：抽凭的时候也是按经营性和其他往来两大类来抽的，终于知道为啥了。 （五） 【很重要：开具发票的风险提醒！】《中华人民共和国发票管理办法》第四条规定：“发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。”从发票管理办法对发票的定性，发票是收付款凭证，而不是完税凭证。因此，为防止出现收付款纠纷，一是在未收到款项时，最好不要开具发票。二是若需要先开具发票，必须要求对方在发票签收单上注明“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字或盖章。 Eva-is-my-Goddess:通俗易懂，为企业规避风险。 勇敢的余人: 先开票再结帐，阿拉是乙方哈。 马靖昊说会计：确实在现实中，合作客户多半都是要开票后付款，但这时，就应该要求对方在发票签收单上注明“给付发票时款项尚未支付”并由对方签字或盖章，以避免纠纷的发生。当然，如果你实在处于一个弱势的乙方地位，怕开罪了甲方，不作要求也行，但至少要及时组织催收，以免坏账，造成损失。 推荐：马靖昊先生的最新力作《会计之道——会计的逻辑与情怀》一书由立信会计出版社出版。详情请点击文末 |
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