 业务招待费不等同于餐饮费 提起业务招待费，很多人感觉不就是吃吃喝喝的费用吗？那餐饮费是不是就是业务招待费呢？很简单，其实就是根据内容确定：凡是为了企业的购销业务而发生针对特定对象的费用，不论是吃还是喝，还是其他什么费用，也不管是在管理费用中核算的，还是在销售费用中核算的，都应当归属为业务招待费。反过来说，如果和企业的购销业务不直接相关，或者虽然相关，但并不针对特定的对象发生的，一般不构成业务招待费。 【案例】常会有会计问：“老师，昨天我们家老板拿来几张餐费发票，我直接记入管理费用――业务招待费，应该没有什么税收风险吧？” 大家思考下：“为什么要记入管理费用――业务招待费呢？” 【分析】大家都认为餐费应当记入业务招待费！但这恰恰就是引发纳税风险的根本所在。餐费本身就存在很多的可能性： 1、全体职工就餐的费用，虽然也是餐费，但不是业务招待费，而是职工福利费； 2、采购人员等外出采购材料时也会发生餐费，只要是自己吃的，那也不是业务招待费，也不是职工福利费，而是材料成本。 3、老板过生日，老板让他的七大姑八大姨们一起搞个庆典活动，也会有餐费，也不是业务招待费。不仅如此，在税收上不能扣除，在会计上也不能列支。 4、单位周年庆典，搞了一个大型的庆典活动，和客户一起吃顿饭，那应当算作是业务宣传费，不是业务招待费。 5、企业的职工到外地培训，比如说财务人员参加了财税培训，中午吃了一顿饭，那也不是业务招待费，而是职工教育经费。 业务招待费与会议费的区分 【案例】某工业企业主要生产各种类型的耳机。该企业在每年春、秋季一般会组织重要的关系客户到附近的旅游胜地召开产品沟通会。根据企业附报的资料显示，沟通会一般为期3天，部分管理人员参加，同时还会邀请重要单位的客户，并附人员名单，入账发票为某旅行社开具的发票，当年度两次费用合计为85万元，企业财务人员直接将其计入“管理费用——会务费”。 【分析】税务机关要求其提供的会议资料：会议具体内容、标准；与旅行社签订的合同等。在审核相关资料后发现所谓的产品沟通会，会期仅为半天，其余大部分时间都在游玩。税务机关决定将旅行社提供清单中租赁某酒店会议室费用5000元作为会务费进行列支，其余全部调整为业务招待费。  业务招待费与业务宣传费的区分 【案例】：公司搞庆典活动，采购了一些小礼品或汽车，并且打上了公司的LOGO，然后把礼品或汽车发给了特定的客户，是否属于业务宣传费？ 【思考】：金额的大小是区分业务招待费的标准吗？金额多大不能作为业务宣传费呢？ 【分析】：区分业务招待费与业务宣传费的不同，应该从两个方面作为区分依据。 依据一：是否对企业的形象、产品有宣传作用。 依据二：赠送的对象是潜在客户还是既有客户。如果将外购的货物送给既有客户，这些客户对企业已经有所了解，起不到宣传企业形象的作用，故应作为业务招待费。 业务招待费合规的报销票据 招待费的报销单据需注明：招待人员、人数；并附费用项目、报销标准及报销审批程序的附件（含经办人、部门经理或公司总经理审核签批资料；大额发票的消费清单）。 【注】大额发票是税务稽查重点，如果没有清单，可能会认为虚假消费。 单据合规齐全，能够有效证明业务的真实性，既能便于自身做好内控，也能很好的应对税务机关的检查。对于不合规的发票，需让对方重新开具，否则即使入账了，也不能税前扣除。 除了业务招待费以外，还有福利费、职工教育经费、差旅费、培训费等各项费用，我们申报的各项费用通过金三大数据与企业所得税汇算清缴税前扣除比例进行比对，只要超出范围，就会被列入稽查的重点。 |
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