一、单项选择题
1、甲公司2015年7月1日购入乙公司2015年1月1日发行的债券，支付价款为2000万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息36万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为1800万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2015年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A、21
B、15
C、51
D、57
您的答案：A正确答案：A
解析：本题考核交易性金融资产的核算。
借：交易性金融资产1964
应收利息36
投资收益15
贷：银行存款2015
收到购买时尚未领取的利息：
借：银行存款36
贷：应收利息36
计提下半年利息：
借：应收利息36
贷：投资收益36
收到下半年利息：
借：银行存款36
贷：应收利息36
确认的投资收益＝－15＋36＝21（万元）
2、企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（）科目进行核算。
A、其他货币资金
B、银行存款
C、应收票据
D、库存现金
正确答案：A
解析：本题考核其他货币资金的核算范围。企业存放在银行的银行汇票存款，应通过其他货币资金科目进行核算。
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，2010年甲公司购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付保险费3万元，包装费4万元。款项以银行存款支付。固定资产的入账价值为（）万元。
A、307
B、300
C、358
D、304
正确答案：A
解析：固定资产的入账价值＝300＋3＋4＝307（万元）
借：固定资产307
应交税费——应交增值税（进项税额）51
贷：银行存款358
4、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2010年1月初结存原材料的计划成本为100000元，材料成本差异为2000元（节约）。本月购入原材料的计划成本为200000元，材料成本差异为8000元（超支）。本月发出材料的计划成本为180000元，则本月结存材料的实际成本为（）元。
A、183600
B、122400
C、181800
D、117600
正确答案：B
解析：材料成本差异率＝（－2000＋8000）÷（100000＋200000）＝2%，
发出材料实际成本＝180000×（1＋2%）＝183600（元），
月末结存材料实际成本＝（100000－2000）＋（200000＋8000）－183600＝122400（元）。
5、甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%，半年实际利率2%。采用实际利率法摊销，则甲公司2014年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（）万元。
A、10471.63
B、10381.06
C、1056.04
D、1047.16
正确答案：B
解析：（1）2013年6月30日
实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝10560.42×2%＝211.21（万元）
应收利息＝债券面值×票面利率＝10000×6%÷2＝300（万元）
“持有至到期投资——利息调整”＝300－211.21＝88.79（万元）
（2）2013年12月31日
实际利息收入＝（10560.42－88.79）×2%＝209.43（万元）
应收利息＝10000×6%÷2＝300（万元）
“持有至到期投资——利息调整”＝300－209.43＝90.57（万元）
（3）2014年1月1日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（万元）
6、某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付增值税39.6万元。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。
A、10
B、77
C、95
D、105
正确答案：C
解析：企业出售该幢办公楼确认的净收益＝360－（370－115）－10＝95（万元）。
7、某企业2010年6月以20100元价格将3月购入的股票予以出售，该投资购入时的入账价值为20000元，作为交易性金融资产核算，5月份收到被投资方分配的现金股利500元。则出售该项交易性金融资产时该企业记入“投资收益”科目的金额应为（）元。
A、100
B、400
C、500
D、600
正确答案：A
解析：出售交易性金融资产时，此时交易性金融资产的账面余额为20000元，投资方的会计处理为：
借：银行存款20100
贷：交易性金融资产20000
投资收益100
8、2017年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为17万元。其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的是（）。
A、借记“应付职工薪酬——职工福利”11.7万元
B、借记“在建工程——安装”60万元
C、借记“在建工程——厂房”30万元
D、贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”6.8万元
正确答案：D
解析：生产设备领用材料的增值税不需要转出。
借：应付职工薪酬——职工福利（10×1.17）11.7
在建工程——安装60
——厂房30
贷：原材料100
应交税费——应交增值税(进项税额转出)（10×17％）1.7
9、4月30日，甲公司股本5000万元（面值每股1元），资本公积（股本溢价）400万元，盈余公积1500万元，甲公司回购1000万股股票注销，以每股1.5元回购，不考虑其他因素，注销股本的正确分录是（）。
A、借：股本1000
资本公积400
盈余公积100
贷：库存股1500
B、借：股本1500
贷：库存股1500
C、借：股本1000
资本公积100
盈余公积400
贷：库存股1500
D、借：股本1000
资本公积500
贷：库存股1500
正确答案：A
解析：本题考核股票回购的问题。股份有限公司采用收购本公司股票的方式减资的，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所重建股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
10、下列各项中，应列入资产负债表“资本公积”项目的是（）。
A、注销回购价格低于面值的库存股，其账面余额与所冲减股本的差额
B、可供出售金融资产发生的公允价值变动
C、采用权益法核算的长期股权投资按持股比例享有被投资单位净利润的份额
D、将存货转为以公允价价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于原账面价值的差额
正确答案：A
解析：选项C通过“投资收益”科目核算。选项BD通过“其他综合收益”科目核算。
11、采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。
A、实际收到货款
B、发出商品
C、合同约定的收款日期
D、签订合同
正确答案：B
解析：预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。
12、下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（）。
A、出售交易性金融资产的损失
B、出售无形资产的损失
C、出售固定资产的损失
D、出售原材料的成本
正确答案：D
解析：出售交易性金融资产的损失在投资收益中核算，出售无形资产的损失和固定资产的损失要在营业外支出中核算。
13、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。
A、处置房屋的净损失
B、债务重组利得
C、火灾导致原材料毁损的净损失
D、收发差错造成存货盘盈
正确答案：D
解析：选项AC记入“营业外支出”科目，选项B记入“营业外收入”科目。选项D收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。
14、（）反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。
A、资产负债表
B、利润表
C、现金流量表
D、所有者权益变动表
正确答案：C
解析：选项A，资产负债表反映企业一定时点所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；选项B，利润表反映企业一定期间的经营成果，表明企业运用所拥有的资产的获利能力；选项C，现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；选项D，所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。因此答案选C。
15、对于现金流量表，下列说法不正确的是（）。
A、在具体编制时，可以采用工作底稿法或T型账户法
B、在具体编制时，也可以根据有关科目记录分析填列
C、采用多步式
D、采用报告式
正确答案：C
解析：多步式是利润表采用的格式。
16、某企业的制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。该企业当月生产甲、乙两种产品，共发生制造费用50000元。当月生产甲、乙两种产品共耗用20000工时，其中，甲产品耗用16000工时，乙产品耗用4000工时。则甲产品应分配的制造费用为（）元。
A、30000
B、20000
C、16000
D、40000
正确答案：D
解析：本题考核制造费用分配的计算。制造费用分配率＝50000/20000＝2.5，甲产品制造费用的分配额＝16000×2.5＝40000（元）。
17、甲公司主要生产A产品和B产品，A产品和B产品为联产品。2011年9月份发生加工成本8000000元。A产品和B产品在分离点上的数量分别为200件和300件。采用实物数量分配法分配联合成本，则B产品应分配的联合成本为（）元。
A、4800000
B、3200000
C、4000000
D、3000000
正确答案：A
解析：B产品应分配的联合成本＝300/（200＋300）×8000000＝4800000（元）。
18、某公司因持续暴雨导致停工损失5天，停工期间发生的原材料损耗7000元，应分摊的人工费用3000元，应分摊的水电费500元，该停工损失应由保险公司赔偿2000元，假定不考虑其他因素，下列关于停工损失会计处理正确的是（）。
A、净停工损失8500，计入营业外支出
B、净停工损失8500，计入基本生产成本
C、净停工损失10500，计入营业外支出
D、净停工损失10500，计入基本生产成本
正确答案：A
解析：净停工损失＝7000＋3000＋500－2000＝8500（元），由于是持续暴雨导致停工损失，属于自然灾害导致的，计入营业外支出科目中。
19、假定甲工厂设有机修和供电两个辅助生产车间。2014年5月份在分配辅助生产费用以前，机修车间发生费用1200万元，按修理工时分配费用，提供修理工时500小时，其中，供电车间耗用20小时，基本生产耗用第一车间300小时，第二车间120小时，行政管理部门耗用40小时，销售部门耗用20小时。机修车间每修理工时耗费2.5万元，供电车间每度电耗费0.0118万元。采用计划成本分配法分配辅助生产费用。在分配机修车间费用时，计入制造费用的金额为（）万元。
A、50
B、750
C、120
D、1050
正确答案：D
解析：基本生产耗用的第一车间和第二车间应负担的费用都是通过制造费用核算的。第一车间应负担的费用＝第一车间耗用工时×计划单位成本=300×2.5=750（万元）；第二车间应负担的费用=第二车间耗用工时×计划单位成本=120×2.5=300（万元），所以共计入制造费用的金额=750+300=1050（万元）。
20、适用于需要计算半成品成本的多步骤生产的成本计算方法是（）。
A、品种法
B、分步法
C、分批法
D、分类法
正确答案：B
解析：品种法适用于大量大批单步骤或多步骤在成本管理上不要求分步计算成本的企业。分批法适用于小批、单件生产的企业。分步法适用于需要计算半成品成本的多步骤生产企业。
21、适合精密仪器制造企业采用的成本计算方法的是（）。
A、品种法
B、分批法
C、逐步结转分步法
D、平行结转分步法
正确答案：B
解析：本题考核分批法的适用范围。分批法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等。
22、A公司生产一台设备，计划工时15小时，计划每小时工资成本100元，实际工时13小时，实际每小时工资成本120元，则每小时工资成本变动的影响额为（）元。
A、260
B、300
C、150
D、130
正确答案：A
解析：每小时工资成本变动的影响＝实际工时×（实际工资成本-计划工资成本）＝13×（120－100）＝260（元）。
23、实行国库集中支付后，对于由财政授权支付的支出，事业单位在借记“事业支出”等科目的同时，应贷记（）科目。
A、零余额账户用款额度
B、银行存款
C、财政补助收入
D、上级补助收入
正确答案：A
解析：财政授权支付方式下，应贷记“零余额账户用款额度”账户，如果是财政直接支付方式，贷方应该是“财政补助收入”科目。
24、事业单位固定资产转入处置时，应将其账面余额和相关的累计折旧额转入的会计科目是（）。
A、事业支出
B、非财政补助结转
C、待处置资产损溢
D、经营结余
正确答案：C
解析：处置固定资产时：
借：待处置资产损溢
累计折旧
贷：固定资产
借：非流动资产基金——固定资产
贷：待处置资产损溢
借：银行存款等
贷：待处置资产损溢
借：待处置资产损溢
贷：应缴国库款
二、多项选择题
25、下列关于投资性房地产的各项会计处理中，影响企业当期损益的有（）。
A、采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额
B、采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额的差额
C、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值的差额
D、企业采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值小于账面价值的差额
正确答案：CD
解析：本题考核投资性房地产的相关处理原则。选项A、B不需要进行会计处理。选项C、D将差额计入“公允价值变动损益”科目。
26、在采用权益法核算时，可能记入“长期股权投资——损益调整”科目贷方的有（）。
A、被投资企业宣告派发现金股利
B、处置持有的长期股权投资
C、被投资企业实现净利润
D、被投资企业发生亏损
正确答案：ABD
解析：本题考核长期股权投资权益法的核算。被投资企业实现净利润，投资方采用权益法核算长期股权投资时应该记入“长期股权投资——××（损益调整）”科目的借方。
27、某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。
A、发出材料的实际成本
B、支付给受托方的加工费
C、支付给受托方的增值税
D、受托方代收代缴的消费税
正确答案：AB
解析：选项C，支付给受托方的增值税可以抵扣，不需要计入到委托加工物资成本。选项D收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税要计入到“应交税费——应交消费税”科目，不计入到成本。故答案选AB。
28、下列关于无形资产摊销的说法，正确的有（）。
A、无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销
B、使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销
C、企业出租无形资产的摊销金额一般应该计入管理费用
D、企业专门用于生产产品的无形资产的摊销金额应该计入相关资产的成本
正确答案：ABD
解析：出租无形资产的摊销价值应该计入其他业务成本，选项C不正确。
29、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）。
A、企业为筹集长期资金而发行的债券
B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款
C、董事会决议分派的股票股利
D、股东会决议分派的现金股利
正确答案：BD
解析：选项A形成的应付债券是一项长期负债；选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不用做出账务处理。选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。
30、下列选项中，表述正确的有（）。
A、收入是指企业在日常活动中形成的
B、收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入
C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入
D、主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入
正确答案：ACD
解析：收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收入。
31、下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。
A、出售无形资产发生的净损失
B、计提行政管理部门固定资产折旧
C、办理银行承兑汇票支付的手续费
D、出售交易性金融资产发生的净损失
正确答案：BCD
解析：选项A，出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，计入管理费用，减少营业利润；选项C，计入财务费用，减少营业利润；选项D，计入投资收益借方，减少营业利润。
32、下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。
A、向投资者分配股票股利
B、向投资者派发的现金股利
C、处置固定资产收到的净现金流入
D、收到被投资单位分配的现金股利
正确答案：CD
解析：选项A，不涉及现金流量；选项B，影响筹资活动现金流量。
33、下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。
A、为购建固定资产支付的耕地占用税
B、为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用
C、火灾造成的固定资产的损失收到的保险赔款
D、最后一次支付分期付款购买固定资产的价款
正确答案：AC
解析：本题考核投资活动现金流量的判定。选项A，属于投资活动产生的现金流量，应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；选项B，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；选项C，属于投资活动产生的现金流量，应该在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中反映；选项D，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
34、下列成本计算方法中，成本计算期与产品生产周期不一致的有（）。
A、品种法
B、分批法
C、分步法
D、简化的分批法
正确答案：AC
解析：本题考核成本计算方法的计算期。通常情况下，品种法和分步法的成本计算期与产品的生产周期不一致。
35、下列属于事业单位支出的内容有（）。
A、对附属单位补助支出
B、上缴上级支出
C、经营支出
D、其他支出
正确答案：ABCD
解析：事业单位支出包括事业支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。
36、下列属于事业单位应缴税费的有（）。
A、企业所得税
B、增值税
C、教育费附加
D、城镇土地使用税
正确答案：ABCD
解析：事业单位的应缴税费是指事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税、企业所得税等。
三、判断题
37、企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”账户核算。（）
Y、对
N、错
正确答案：N
解析：收取的包装物押金和支付的包装物押金应分别通过“其他应付款”和“其他应收款”科目核算。
38、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）
Y、对
N、错
正确答案：Y
解析：本题考核应付账款入账价值的确认。我国会计实务采用的是总价法，所以应付账款入账价值是按不扣除现金折扣的金额入账的。
39、长期应付款是指企业除应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括长期借款、应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（）
Y、对
N、错
正确答案：N
解析：长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等，不包括长期借款。
40、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，不再属于销售方的库存商品。（）
Y、对
N、错
正确答案：Y
解析：这种情况下销售方已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方了，销售方只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于销售方的资产。
41、表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）
Y、对
N、错
正确答案：N
解析：表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
42、企业发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项（发行收入减去支付的佣金等发行的费用后的净额）应填列在“取得投资收益收到的现金”项目。（）
Y、对
N、错
正确答案：N
解析：企业发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项（发行收入减去支付的佣金等发行的费用后的净额）应填列在“吸收投资收到的现金”项目。
43、事业单位的收入应采用收付实现制核算，不得采用权责发生制核算。（）
Y、对
N、错
正确答案：N
解析：本题考核事业单位收入确认的原则。事业单位的收入通常应当采用收付实现制核算，即在实际收到款项时予以确认；但是事业单位的经营收入，可以采用权责发生制核算，即在提供劳务或者发出商品，同时收讫价款或者取得凭据时予以确认。
44、在财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度时，事业单位应借记“事业支出”等科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。（）
Y、对
N、错
正确答案：N
解析：在财政直接支付方式下，下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借记“事业支出”等科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。
45、事业单位中，固定资产和长期投资类似，也有对应的非流动资产基金，核算固定资产时应采用双分录的形式。（）
Y、对
N、错
正确答案：Y
解析：
46、事业单位年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额做相反分录。（）
Y、对
N、错
正确答案：N
解析：事业单位年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政补助结余分配”科目；如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。
四、不定项选择题
47、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2014年12月发生的部分交易或事项如下：
（1）本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税税额为255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。
（2）本月发出材料2000万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结转）。
（3）月末，原材料的可变现净值为2920万元。
（4）计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。
（5）转销确实无法支付的应付账款10万元。
（6）以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。
（7）持股比例为30％的联营企业丙公司除净损益、其他综合收益和利润分配外的所有者权益增加了100万元，另外被投资单位当期实现的净利润为300万元。
要求：根据上述资料，回答第（1）～（5）题。
<1>、关于业务（1）的账务处理，下列表述错误的是（）。
A、借：材料采购1400
应交税费——应交增值税（进项税额）255
贷：银行存款1655
B、借：原材料1500
应交税费——应交增值税（进项税额）255
贷：银行存款1755
C、借：原材料1400
材料成本差异100
贷：材料采购1500
D、借：材料采购1400
材料成本差异100
贷：原材料1500
正确答案：ABD
解析：业务（1）的会计分录：
借：材料采购1500
应交税费——应交增值税（进项税额）255
贷：银行存款1755
借：原材料1400
材料成本差异100
贷：材料采购1500
<2>、根据业务（1）～（3），下列表述正确的是（）。
A、12月份的材料成本差异率为1.14%
B、业务（2）分录为：
借：生产成本2000
贷：原材料2000
借：材料成本差异22.8
贷：生产成本22.8
C、期末原材料应当计提存货减值准备20万元
D、期末应冲减存货减值准备20万元
正确答案：BD
解析：业务（2）的会计分录：
借：生产成本2000
贷：原材料2000
当月的材料成本差异率＝（－150＋100）/（3000＋1400）×100％＝－1.14％
借：材料成本差异22.8
贷：生产成本22.8
业务（3）中：
期末材料的成本＝（3000＋1400－2000）×（1－1.14％）＝2372.64（万元），可变现净值为2920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。
借：存货跌价准备20
贷：资产减值损失20
<3>、根据资料（4）、（5），下列表述正确的是（）。
A、采用年数总和法，本月应计提的折旧金额为9万元
B、该项折旧应记入“生产成本”科目中
C、转销无法支付的应付账款，导致了坏账准备的增加
D、转销无法支付的应付账款，增加了企业的营业外收入
正确答案：D
解析：业务（4）中：
第一年折旧额＝（275－5）×5/15＝90（万元）；
本月折旧额＝90/12＝7.5（万元）；分录为：
借：制造费用7.5
贷：累计折旧7.5
业务（5）的会计分录：
借：应付账款10
贷：营业外收入10
“坏账准备”账户是资产类的备抵账户，应付账款不涉及到坏账准备的变动。
<4>、根据资料（6），该项融资租入的固定资产的入账价值是（）万元。
A、30
B、35.1
C、25
D、15.1
正确答案：C
解析：固定资产的成本应当以购买价款的现值为基础确定。业务（6）的会计分录：
借：固定资产25
应交税费——应交增值税（进项税额）5.1
未确认融资费用5
贷：长期应付款20
银行存款15.1
<5>、根据资料（7），下列会计处理正确的是（）。
A、借：长期股权投资——其他权益变动30
贷：投资收益30
B、借：长期股权投资——损益调整90
贷：投资收益90
C、借：长期股权投资——其他权益变动30
贷：资本公积——其他资本公积30
D、借：长期股权投资——损益调整90
贷：资本公积——其他资本公积90
正确答案：BC
解析：业务（7）的会计分录：
借：长期股权投资——其他权益变动30
贷：资本公积——其他资本公积30
借：长期股权投资——损益调整90
贷：投资收益90
48、甲上市公司（以下简称“甲公司”）2013年初股本余额为35000万元，资本公积（股本溢价）余额为18000万元。2013年至2014年发生与其股票有关的业务如下：
（1）2013年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
（2）2013年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4000万元转增股本。
（3）2014年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。
（4）2014年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）～（5）题。
<1>、根据资料（1），下列说法正确的是（）。
A、计入股本的金额是40000万元
B、计入股本的金额是200000万元
C、计入股本溢价的金额是160000万元
D、计入股本溢价的金额是40000万元
正确答案：AC
解析：甲公司增发普通股的会计处理为：
借：银行存款200000
贷：股本40000
资本公积——股本溢价160000
<2>、根据资料（2），下列会计处理不正确的是（）。
A、资本公积转增股本，会导致股本增加
B、资本公积转增股本，不影响所有者权益总额
C、资本公积转增股本，会导致资本公积增加
D、资本公积转增股本，会导致所有者权益总额减少
正确答案：CD
解析：资料（2）分录为：
借：资本公积4000
贷：股本4000
会导致股本增加，资本公积减少，所有者权益总额不变。
<3>、根据资料（3）-（4），下列会计处理正确的是（）。
A、回购股票时不作处理，注销时冲减股本
B、回购股票：
借：股本300
贷：银行存款300
C、注销回购的股票：
借：股本300
贷：库存股300
D、注销回购的股票：
借：股本100
资本公积200
贷：库存股300
正确答案：D
解析：资料（3）的分录：
借：库存股300
贷：银行存款300
资料（4）的分录：
借：股本100
资本公积200
贷：库存股300
<4>、根据上述上述资料，2014年6月30日甲公司“股本”科目的余额为（）万元。
A、78700
B、78900
C、35000
D、238900
正确答案：BC
解析：“股本”科目余额=35000+40000（资料1）+4000（资料2）-100（资料4）=78900（万元）
<5>、根据上述上述资料，2014年6月30日甲公司“资本公积”科目的余额为（）万元。
A、18000
B、213800
C、173800
D、174000
正确答案：C
解析：“资本公积”科目余额=18000+160000（资料1）-4000（资料2）-200（资料4）=173800（万元）
49、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。
资料（一）该企业2013年度有关资料如下：
（1）本年度内发出自产产品10000件，其中对外销售9000件，其余为在建工程（不动产）领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。
（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40000元，其中，取得国债利息收入为3500元。
（3）本年度内发生管理费用50000元，其中，折旧费用30000元，业务招待费20000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15000元，业务招待费5000元。
（4）本年度内接受现金捐赠3000元。
假定不考虑其他因素。
资料（二）该企业2014年度有关资料如下：
2014年度实现利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列(1)~(5)问题。
<1>、根据上述资料（一），计算该企业2013年利润表中营业利润金额为（）元。
A、62000
B、63000
C、65000
D、66000
正确答案：A
解析：营业利润＝9000×20－9000×12＋40000－50000＝62000（元）。
<2>、根据上述资料（一），计算该企业2013年利润表中利润总额的金额为（）元。
A、62000
B、63000
C、65000
D、91875
正确答案：C
解析：该企业2013年利润表中利润总额的金额=62000＋3000＝65000（元）。
<3>、根据上述资料（一），计算该企业2013年利润表中所得税费用是（）元。
A、23125
B、22875
C、42125
D、42875
正确答案：B
解析：所得税费用＝[65000－3500＋（30000－15000）＋（20000－5000）]×25％＝22875（元）。
<4>、根据资料（二），甲企业2014年度应纳税所得额的金额为（）万元。
A、50
B、160
C、40
D、45
正确答案：B
解析：甲企业2014年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）。
<5>、根据资料（二），甲企业2014年度确认的所得税费用和实现的净利润分别为（）万元。
A、0
B、40
C、135
D、160
正确答案：BD
解析：甲企业2014年度应交所得税=160×25%=40（万元），递延所得税费用为0，因此所得税费用为40万元；甲企业2014年度实现的净利润＝200－40＝160（万元）。
借：本年利润40
贷：所得税费用40
|
|
