吾道有涯 / 合作社财务 / 合作社专项基金的核算

0 0

   

合作社专项基金的核算

2017-10-23  吾道有涯

  合作社通过国家财政直接补助转入和他人捐赠形成的资产应通过“专项基金”科目核算。合作社使用国家财政直接补助资金取得固定资产、农业资产和无形资产等时,按实际使用财政直接补助资金数额,借记“专项应付款”科目,贷记“专项基金”科目;合作社实际收到他人捐赠的货币资金时,借记“库存现金”、“银行存款”科目,贷记“专项基金”科目;合作社收到他人捐赠的非货币资产时,按照所附发票记载金额加上应支付的相关税费,借记“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目;无所附发票的按照经过批准的评估价值,借记“固定资产”、“产品物资”等科目,贷记“专项基金”科目。本科目应按专项基金的来源设置明细科目,进行明细核算。本科目期末贷方余额,反映合作社实有的专项基金数额。举例说明如下:

  【例1】某农机专业合作社使用国家财政直接补助资金,购入不需要安装的联合收割机2台,付采购费、运杂费共100000元,用银行存款支付。业务处理如下:

  借:固定资产—联合收割机

  100 000

  贷:银行存款100 000

  同时应将专项应付款结转为专项基金:

  借:专项应付款

  —财政奖补资金100 000

  贷:专项基金—财政奖补    100 000

  【例2】某果品种植专业合作社使用国家财政直接补助资金,购入果苗,用银行存款支付采购费、运杂费共50000元。业务处理如下:

  借:林木资产—果苗50 000

  贷:银行存款50 000

  同时应将专项应付款结转为专项基金:

  借:专项应付款

  —财政奖补资金50 000

  贷:专项基金—财政奖补资金

  50 000

  【例3】某农机专业合作社被评为市级示范社,获得市政府奖励插秧机1台,所附发票价为45000元。业务处理如下:

  借:固定资产—插秧机45 000

  贷:专项基金

  —财政奖补资金45000

  【例4】某蔬菜种植专业合作社收到某公司捐赠现金6000元,用于合作社外出学习培训费用。业务处理如下:

  借:库存现金6 000

  贷:专项基金—某公司捐赠

  6 000

  【例5】某农机专业合作社因灾报废一台某农机公司捐赠的耕整机,其账面原值16000元,累计已提折旧3000元,出售残料收入1500元已存银行,以现金支付清理费1000元,按保险合同,保险公司赔偿损失5000元。经按规定程序批准,按固定资产净损失核减专项基金。业务处理如下:

  ﹙1﹚固定资产转入清理,注销原价及累计折旧时

  借:固定资产清理13 000

  累计折旧3 000

  贷:固定资产—耕整机16 000

  ﹙2﹚发生清理费用时

  借:固定资产清理1 000

  贷:库存现金1 000

  ﹙3﹚取得出售残料收入时

  借:银行存款1 500

  贷:固定资产清理   1 500

  ﹙4﹚按保险合同,确定保险公司赔偿损失时

  借:应收款—保险公司5 000

  贷:固定资产清理5 000

  ﹙5﹚经批准,按固定资产净损失核减专项基金时

  该设备清理净损失为5500元(固定资产清理账户13000+1000-5000-1500=7500)

  借:专项基金7 500

  贷:固定资产清理 7 500

  【例6】某养牛专业合作社因自然灾害,导致他人捐赠的2头肉牛死亡,这2头种牛账面价值为10000元,按合同,保险公司应赔偿7000元,经上报有管部门批准,按净损失予以核减专项基金。业务处理如下:

  借:应收款—保险公司

  7 000

  专项基金—某人捐赠

  3 000

  贷:牲畜资产

  —产役畜—肉牛10 000

  【例7】某种植专业合作社收到某单位捐赠救灾化肥12吨,价值12000元,合作社按要求全部量化发放给社员使用。业务处理如下:

  ﹙1﹚收到捐赠时

  借:产品物资—化肥  12 000

  贷:专项基金—某单位捐赠

  12 000

  ﹙2﹚量化发放给社员时

  借:专项基金—某单位捐赠

  12 000

  贷:产品物资—化肥12 000

  (作者单位:山东省沂南县依汶镇财经服务中心)


    本站是提供个人知识管理的网络存储空间,所有内容均由用户发布,不代表本站观点。如发现有害或侵权内容,请点击这里 或 拨打24小时举报电话:4000070609 与我们联系。

    猜你喜欢

    0条评论

    发表

    请遵守用户 评论公约

    类似文章 更多
    喜欢该文的人也喜欢 更多