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2008年：发生坏账及收回已冲销的坏账： 借：坏账准备 120000 贷：应收账款 120000 年末计提坏账准备： 借：资产减值损失 55000 贷：坏账准备 55000 年末计算所得税：坏账准备的账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）； 坏账准备的计税基础=220×0.5%=1.1（万元）； 累计可抵扣的暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元） 期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）； 应转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）； 应交所得税=[500+3-12+5.5-（220-200）×0.5%]×30%=148.92（万元）。 借：所得税费用 1500000 贷：应交税费——应交所得税 1489200 递延所得税资产 10800 2009年：发生坏账： 借：坏账准备 150000 |
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