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票面上税率一栏，除了显示“0%”、“免税”、“不征税”，有时我们还会看到税率显示为“***”的发票，这是怎么回事？什么情况下可以开具此类发票？ 今天我们就来说一说这个特殊情况。在税控系统升级后，纳税人只有以下两种应税行为发生，在开具发票时才会出现税率栏显示为“***”的发票： 一、个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收时 1、个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额。  发票的税率栏显示为“***”。 举个例子 某自然人出租住房取得含税租金1 万元。原营业税= 10000×1.5%= 150 元现增值税= 10000/（1+5%）×1.5% =142.86 元金额=10000-142.86 =9857.14 元 说明： 1、“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”； 2、“销售方名称”栏填写代开地税机关名称；3、“销售方纳税人识别号”栏填写代开发票地税机关代码； 4、“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或电子税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。（免税代开增值税普通发票可不填写）； 5、备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址。 6、差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。 7、纳税人销售取得的不动产代开发票，“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位。 8、按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额XX元”。 二、适用差额征税时 纳税人应税行为适用差额征税政策，并且只允许差额开具增值税专用发票的情况下，纳税人在使用差额开票功能开具“增值税专用发票”时，开出的发票显示税率栏为“***”。  发票的税率栏显示为“***”。 注意：纳税人开具增值税普通发票，不得使用差额开票功能。 举个例子 一般纳税人提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额100 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元，征收率5%。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。原营业税=（1000000- 800000）×5% =10000 元现增值税=（1000000- 800000）×5%/（1+5%）=9523.81 元金额= 1000000- 9523.81 =990476.19 元 说明： 1、整个票面金额为1000000元，实际可抵税额为9523.81 元，其中9523.81 =（1000000- 800000）×5%/（1+5%），也就是说“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用80 万元”没有算可抵税额； 2、“差额征税”开票功能即满足开票额1000000元的需求，又满足只能开200000元的专票的需求。也就不需要分两张票开的要求：一张普通发票，开票额800000元；一张专用发票，开票额800000元； 3、税率栏为“***”，因为税额栏“9523.81”与金额栏“990476.19”，没有以前正常发票税率的勾稽关系，即税额栏=金额栏×税率/征收率的关系，所以用“***”； 4、纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额1000000元和扣除额800000元，系统自动计算税额9523.81元和不含税金额990476.19元，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。 总结 1、开具“***”税率发票的根源是税额和金额栏没有正常的税率和征收率的关系，则税率栏为“***”； 2、“税率”栏打出的是“***”，但是“税额”栏有数字； 3、差额征税备注栏自动打印“差额征税”字样。 来源：神计报税 |
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