2017年全行业全税种、全税率大汇总增值税增值税采用比例税率形式，可以分为基本税率、低税率和零税率。除此之外，一般纳税人采用简易办法征税
和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。一、税率1.基本税率——17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。2.
低税率（1）11%销售或进口税法列举的货物：①生活必需品类——粮食、食用植物油（包括橄榄油）、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热
水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。②文化用品类：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物。③农业生产资料类：初级
农产品、饲料、化肥（有机肥免税）、农机（不含农机零部件）、农药、农膜。④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不
动产，转让土地使用权。（2）6%提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务（有形动产租赁、不动产租赁服务除外）、销售无形资产（
转让土地使用权除外）。3.零税率即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为，整体税负为零：单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用
增值税零税率：（1）国际运输服务（2）航天运输服务（3）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务①研发服务②合同能源管理服务③设计
服务④广播影视节目的制作和发行服务⑤软件服务⑥电路设计及测试服务⑦信息系统服务⑧业务流程管理服务⑨离岸服务外包业务⑩转让技术（4）
财政部和国家税务总局规定的其他服务。二、征收率增值税一般纳税人采用简易征收办法和小规模纳税人发生应税行为时采用。1.基本征收率为3
%（1）自2009年1月1日起，增值税小规模纳税人销售货物，提供应税劳务和应税服务，采用3%的征收率征收增值税。（2）自2014年
7月1日起，增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的，征收率统一调整为3%。2.减按2%征收增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定
资产和旧货，减按2%的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致；对增值税一般纳税人销售自己使用过
的固定资产征税时，要区分固定资产的类型和购入时间，其征税政策如下：（1）销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车
、摩托车和游艇，以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产（未抵扣进项税额），依3%征收率减按2%征收增值税。（2）销
售自己使用过的2013年8月1日以后购进或自制的小汽车、摩托车和游艇，以及2009年1月1日以后购进或自制的其他固定资产，按正常销
售货物适用税率征收增值税。3.按5%征收（1）不动产销售、不动产租赁服务适用5%的简易办法征收增值税。（2）劳务派造服务，按照差额
纳税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。（3）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务（5%）缴纳增值税。消
费税消费税采用比例税率和定额税率两种形式。一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟：56%加0.003元/支（2）乙类卷烟：36%加0.0
03元/支（3）批发：11%加0.005元/支2.雪茄烟：36%3.烟丝：30%二、酒1.白酒：20%加0.5元/500克（或者5
00毫升）2.黄酒：240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒：250元/吨（2）乙类啤酒：220元/吨4.其他酒：10%三、高档化妆品：
15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品：5%2.其他贵重首饰和珠宝玉石：10%五、鞭炮、焰火：15%六
、成品油1.汽油：1.52元/升2.柴油：1.2元/升3.航空煤油：1.2元/升（暂缓征收）4.石脑油：1.52元/升5.溶剂油：
1.52元/升6.润滑油：1.52元/升7.燃料油：1.2元/升七、摩托车1.气缸容量250毫升：3%2.气缸容量在250毫升（不
含）以上的：10%八、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1%（2）气缸容量在1.0升以
上至1.5升（含1.5升）的：3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5
升（含2.5升）的：9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%（6）气红容量在3.0升以上至4.0升（含4
.0升）的：25%（7）气缸容量在4.0升以上的：40%2.中轻型商用客车：5%3.零售超豪华小汽车：10%九、高尔夫球及球具：1
0%十、高档手表：20%十一、游艇：10%十二、木制一次性筷子：5%十三、实木地板：5%十四、电池：4%十五、涂料：4%城市维
护建设税、烟叶税一、城市维护建设税的税率1.一般规定城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率。《中华人民
共和国城市维护建设税暂行条例》第四条规定：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；（3
）纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。2.特殊规定（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收
代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地
适用税率执行。二、烟叶税的税率烟叶税实行比例税率，税率为20%。关税和船舶吨税法一、关税的税率（—）进口关税税率1.
税率设置进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，一定时期内可实行暂定税率。2.税率种类与计征
办法（1）从价税：是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。（2）从量税：是以进口商品的数量、重量、
体积、容量等计量单位为计税依据。（3）复合税：是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。（4）选择税：是对一种进
口商品同时定有从价税和从量税两种税率，征税根据物价水平，选择较高的一种适用。（5）滑准税：是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由
低到高设置计征关税的方法。3.暂定税率与关税配额税率暂定税率，优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税
率。关税配额税率，一定数量内的部分进口农产品和化肥产品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。二．
船舶吨税资源税、城镇土地使用税和耕地占用税一．资源税（一）原油??5%~10%（二）天然气?5%
~10%（三）煤炭??2%~10%（四）金属矿1.铁矿：1%~6%2.金矿：1%~4%3.铜矿：2%~8%4.铝土矿：3%~9
%5.铅锌矿：2%~6%6.镍矿：2%~6%7.锡矿：2%~6%8.未列举名称的其他金属矿产品：税率不超过20%（五）非金属矿1.
石墨：3%~10%2.硅藻土：1%~6%3.高岭士：1%~6%4.萤石：1%~6%5.石灰石：1%~6%6.硫铁矿：1%~6%7.
磷矿：3%~8%8氯化钾：3%~8%9.硫酸钾：6%~12%10.井矿盐：1%~6%11.湖盐：1%~6%12.提取地下卤水晒制的
盐：3%~15%13.煤层（成）气：1%~2%14.粘土、砂石：每吨或立方米0.1元5元。15.未列举名称的其他非金属矿产品：从量
税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20%（六）海盐—1%~5%二．城镇土地使用税级别人口（人）每平方米税额（元）大城市5
0万以上1.5～30中等城市20万～50万1.2～24小城市20万以下0.9～18县城、建制镇、工矿区12%0.6～12三．耕地占
用税耕地占用税实行定额税率。以县(市、区)为单位，耕地占用税的税额规定如下:(一)人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50
元;(二)人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元;(三)人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至3
0元;(四)人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。房产税、契税和土地增值税一、房产税我国现行房产税采用
的是比例税率，计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产权的税率也有两种。1．按房产原值一次减除10%~30%后的余值计征的
，税率为1.2%；2．另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%；其中关于出租住房的：从2001年1月1日起，对个人按市场价
格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税；自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房
产税。二．契税实行的是3%~5%的幅度税率，具体根据地方而定三、土地增值税的税率我国土地增值税实行四级超率累进税率级数增值额与扣除
项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的部分3002超过50%至100%的部分4053超过100%至200%的部
分50154超过200%的部分6035车辆购置税、车船税和印花税一.车辆购置税车辆购置税实行统一比例税率，税率
为10%二.车船税车船税的税目车船税的计税单位年基准税备注乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.0升(含)以下的每辆60元
至360元核定载客人数9人(含)以下乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.0升以上至1.6升(含)的每辆300元至540元
核定载客人数9人(含)以下乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.6升以上至2.0升(含)的每辆360元至660元核定载客人
数9人(含)以下乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.0升以上至2.5升(含)的每辆660元至1200元核定载客人数9人(
含)以下乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.5升以上至3.0升(含)的每辆1200元至2400元核定载客人数9人(含)以
下乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]3.0升以上至4.0升(含)的每辆2400元至3600元核定载客人数9人(含)以下乘用
车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]4.0升以上的每辆3600元至5400元核定载客人数9人(含)以下商用车客车每辆480元至14
40元核定载客人数9人以上，包括电车商用车货车整备质量每吨16元至120元包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等挂车整备质量每吨
按照货车税额的50%计算其他车辆专用作业车整备质量每吨16元至120元不包括拖拉机其他车辆轮式专用机械车整备质量每吨16元至120
元不包括拖拉机摩托车每辆36元至180元船舶机动船舶净吨位每吨3元至6元拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算船舶游艇艇
身长度每米600元至2000元无三.印花税税?????目税率或税额购销合同0.3‰加工承揽合同0.5‰建设工程勘察设计合同0.5‰
建筑安装工程承包合同0.3‰财产租赁合同1‰货物运输合同0.5‰仓储保管合同1‰借款合同0.05‰财产保险合同1‰技术合同0.3‰
产权转移书据0.5‰营业帐簿中记载资金的帐簿0.5‰营业帐簿中的其他帐簿按件贴花5元权利许可证照按件贴花5元证券（股票）交易股权转
让书据Ａ、Ｂ股1‰?http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI2NjUwMTY5Nw==&mid=22
47484562&idx=3&sn=feacaba9a593cbb0e4d48048cda2962d&chksm=ea8c6fbc
ddfbe6aac2a9a14fb463b66d4af77e434cb9037c756a90fd8f4f0734cafe5d52a
990&scene=21全面营改增以后，服务业全部要开始缴纳印花税吗？（点击查阅）全面营改增之后，很多同学问过关于印花税的，比如“
我们公司签订的工程监理合同交印花税吗？、“每月的酒店营业额是否要交印花税？”、“软件服务是否要交印花税”？很多会计从习惯思维考虑，
认为主营业务是服务业，既然营改增了，也要按原来销售货物的购销合同一样计算缴纳征收印花税，这种思路对吗？首先要明确第一点：现行印花税
只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。其次要明确第二点，印花税的正式列举的征税范围有哪些？印花税正式列举的凭
证分为五个类别，具体征税范围如下表。大家特别注意每个税目对应的范围。税目范围税率纳税人说明1.购销合同包括供应、预购、采购
、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测
绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4.建筑
安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、
器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人6.货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输
、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1
‰贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8.借款合同银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借
款金额0.05‰贴花（发生额）立合同人按年的最高额合同以最高额为依据，随借随还不再征收9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等
保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.
3‰贴花立合同人为鼓励开发，技术开发合同不含研究开发经费，只算报酬11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有
技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按所载金额0.5‰贴花立据人12.营业账簿生产、经营用
账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花（一次，包括增资和评估增加资金）。其他账簿按件贴花5元（按年）立账簿
人股权转让13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元（一次）领受人
最后明确第三点：上述征税范围中哪一些是属于应税服务行业的？第2项加工承揽合同：注意服务业（比如广告公司）有无加工承揽业务。第3项建
设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同第4项建筑安装工程承包合同：包括包括建筑、安装工程承包合同第5项.财产租赁合同：包括包括租赁
房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同第6项货物运输合同第7项仓储保管合同第8项借款合同：银行及其他金融组织和借款人(
不包括银行同业拆借)所签订的借款合同第9项财产保险合同：包括财产、责任、保证、信用等保险合同第10项技术合同：包括包括技术开发、转
让、咨询、服务等合同除以上业务之外的服务业，均不印花税征收范围之内！比如住宿、餐饮、旅游、合同能源管理、信息技术服务认证服务、鉴证
服务广播影视服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务，并不在印花税的征收范围之内！
企业所得税1.基本税率——25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。2.低税率—
20%适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。（实际征税时
适用10%税率）3.优惠税率（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率。符合规定条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20
%的税率缴纳企业所得税。（2）国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率。个人所得税我国个人所得税采用超额累进税率和比例
税率相结合的形式。1.超额累进税率工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的
不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部
分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超
过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过412
55元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：本表所说的全月含税应纳税所得
额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除3500元后的余额，再减除可税前扣除的部分保险、公积金等的余额。?
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不
超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超
过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：本表所说全年含税应纳税所得额和全年不含税应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。2.比例税率（1）稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（2）劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。（3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。1 |
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