【答疑精华】母子公司财税处理业务五则2017-08-09?【问题】母子公司间转让技术，是否享受企业所得税的优惠？【答案】财税[2010]11
1号四、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。【问题】母
公司的一家全资子公司破产，母公司账面对其有长期股权投资和应收账款，请问子公司破产，母公司如何做账务处理，怎么处理无法收回的长投和应
收款项？【答案】母公司根据收回的资产与账面长期股权投资和应收款项的差额确认投资损失。母公司账务处理：借：银行存款等营业外支出贷：
长期股权投资其他应收款同时，母公司应该按照国家税务总局2011年25号公告规定专项申报资产损失在税前扣除。【问题】我公司要吸收合
并下属的一个全资子公司，那么这个子公司没有抵扣完的进项税是否可以由我公司继续留抵？【答案】《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留
抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）规定，增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，
将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵
扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未
抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》，新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一
般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报
抵扣。贵公司可以依据上述规定，取得增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单后，子公司没有抵扣完的进项税由贵公司继续抵扣。【问题】
房地产公司取得土地使用权后，成立一子公司，再转让子公司的股权，转让股权时是否要交土地增值税？【答案】可参考国税函「2000」687
号，鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100％的股权，且这些以股权形
式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。被转让股权的企业实质资产只是土地使权的，1
00%股权转让是要交土地增值税。【问题】母公司将房产划转给全资子公司，是否要缴纳契税？【答案】根据《财政部国家税务总局关于进一步
支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2015〕37号）第六条第二款规定，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属
的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属
的划转，免征契税。因此，母公司将房产划转给全资子公司，免征契税。 |
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