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演习一下2017年小微企业优惠案例： 【案例一】：大海公司2016年度按账征收，经过调整的应纳税所得额为198000元，应交企业所得税多少？ 解析： 首先，享受小微企业优惠税率20% 其次，符合享受减按50%计入所得额。 198000*50%*20%=19800元。 大家会发现，其实，实际小型微利企业的所得税税率就是10% 如果没有优惠，应纳所得税：98000*25%=24500元， 二者差额14700元 年度申报适用国家税务总局2014-63号公告。 企业所得税年报申报表（小微企业为例）填写的讲解： 案例二：甲公司为居民企业……2016年……公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元，可以税前扣除的公益性捐赠是多少? 【解析】（1）税法扣除限额=600×12%=72（万元）；由于实际发生的公益性捐赠支出并未超过限额，可以据实扣除；无需进行纳税调整。 （2）如果甲公司2016年度实际发生的公益性捐赠支出数额修改为120万元，只能按限额扣除72万元，纳税调增额=120-72=48（万元）。 （3）如果案情修改为“甲公司2016年度发生通过县民政局向灾区捐赠50万元、直接向灾区某小学捐赠20万元” 通过县民政局向灾区捐赠的50万元属于公益性捐赠，未超过扣除限额（72万元），可以据实扣除；而直接向灾区某小学捐赠的20万元不属于公益性捐赠，全额不得在企业所得税税前扣除；上述捐赠总计纳税调增额为20万元。 |
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