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期间费用的账务处理 一、期间费用的构成 二、期间费用的账户 1.管理费用 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各种费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 总结：管理过程和管理部门发生的费用 2.销售费用 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 总结：销售过程和销售机构发生的费用 3.财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益，以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。 三、期间费用的账务处理 1.1、管理费用的账务处理 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各种费用。 借：管理费用 贷：银行存款（用银行存款支付筹建期间内发生的开办费、管理部门办公费、水电费等费用） 应付职工薪酬（管理人员工资） 累计折旧（管理部门设备折旧） 【例题·计算分析题】ABC家具公司本月管理用设备应计提折旧费30 000元，应付管理部门员工工资40 000元。 会计分录： 借：管理费用 70 000 贷：累计折旧 30 000 应付职工薪酬—工资 40 000 1.2、差旅费的核算
例1： 1日，采购部陈平出差预借差旅费2 000元，出纳用现金支付。
例2： 12日，陈平出差回来报销差旅费1 800元，退回现金200元。
2、销售费用的账务处理 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用和专设销售机构发生的费用。 借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬（销售人员工资） 累计折旧（销售部门设备折旧） 【例题·计算分析题】27日，开出转账支票支付大成物流公司本月销售产品运杂费4 000元。
【例题·计算分析题】SBC家具公司本月用银行存款支付广告费10 000元，应付销售人员工资20 000元。 会计分录： 借：销售费用 30 000 贷：银行存款 10 000 应付职工薪酬 20 000 3、财务费用的账务处理 企业发生的财务费用： 借：财务费用 贷：银行存款（用银行存款付利息） 应付利息（未付利息） 发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣： 借：银行存款 应付账款 贷：财务费用
【例题·计算分析题】ABC家具公司支付本月已经计提的应付银行短期借款利息5 000元。 会计分录： 计提利息时， 借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 支付利息时， 借：应付利息 5 000 贷：银行存款 5 000 课后小测 1、【多选题】某企业2017年12月份发生的费用有：外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。则下列说法正确的有（ ）。 A.该企业12月发生财务费用100万元 B.该企业12月发生销售费用130万元 C.该企业12月发生制造费用20万元 D.该企业12月发生管理费用30万元 2、【计算分析题】东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费。东方公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2017年度，东方公司相关经济业务和事项如下： （1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。 （2）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 （3）分配本年度工资180万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元。 小测答案 1、『正确答案』BD 『答案解析』车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算；外设销售机构办公费用、销售人员工资、支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的业务招待费和行政管理人员的工资计入“管理费用”。本期财务费用＝40（万元）；本期制造费用为20＋60＝80（万元）。 2、（1）『正确答案』 借：银行存款 17 应收票据 100 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 （2）『正确答案』 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 （3）『正确答案』 借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 贷：应付职工薪酬 180 |
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