建筑业增值税纳税义务发生时间纳税义务发生时间的确认36号文附件1第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收
讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中
或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无
形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的
当天。纳税义务发生时间的确认对施工企业的影响建筑企业即使未收取工程款也未开具发票，到了工程承包合同约定的付款日，增值税的纳税义务已
经发生，应在此时点计算缴纳增值税，如果不能与业主及时办理结算收款，建筑企业需要自行垫付资金纳税，对建筑企业的现金流量产生影响。明确
违约责任建筑业营业税体系下在向业主收款时到税务机关代开发票，代开发票时缴纳营业税税款，向业主收款和缴纳营业税几乎是同步的，不存
在垫资缴税的问题。及时结算及时收款降低质保金比例纳税义务发生时间的确认36号文附件1第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为
：（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、
无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税义务发生时间的确
认案例与问题甲方款未付，我方按工程进度做收入，是否先开增值税发票入账，还是先用收据代入账？建筑业增值税纳税义务发生时间与会计收入的
关系营改增后我单位预收账款已经缴纳营业税，尚未结转收入，今后如何处理？由于距离5月1日只有一个月的时间，但是公司项目太多，根据目前
的实际情况，在4月30日前没办法按照收入、验工或者完工百分比的方式全部结清营业税。后期结算之后，涉及应属于4月30前的纳税义务，该
如何补缴营业税？缴纳的增值税是否认可？纳税义务发生时间的确认案例与问题我公司的业主按照验工计价代开发票，代扣代缴营业税；收取的款项
不完全与验工计价的金额一致，可能小于验工计价的金额；会计核算则是按照完工百分比的方式确认收入。（1）营业税与增值税的确认纳税业务发
生的时间该如何界定，存在哪些差别？（2）按照收入（完工百分比方式）计提的营业税金及附加该如何处理？增值税纳税期限36号文附件1第四
十七条增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人
应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总
局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；
以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣
缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。征收管理规定36号文附件1第五十一条营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人
销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 |
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