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学编码、用编码：货物（3）已经介绍了106编码，今天来学习「110」编码中的三个编码，今天也是货物的最后一篇。 一、11001 共有3个三级编码，其中的「1100103」（冷气）为末级编码，「1100101」和「1100102」还分别有若干四级和五级编码，基本结构如下图。 本编码所属货物税率有17%和11%两档，部分货物还有简易计税和免税的规定。 1、11%税率货物 根据《增值税暂行条例》的规定，暖气、冷气、热水适用11%税率。对应末级编码为： 1100102020100000000 蒸汽（简称供热） 1100102020200000000 热水 （简称供热） 1100103000000000000 冷气 （简称冷气） 2、免税规定 自2016年1月1日至2018年供暖期结束，对“三北”地区供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。（财税〔2016〕94号） 对应末级编码为： 1100102010100000000 三北热力（简称热力） 3、简易计税规定 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦 ) 的小型水力发电单位。 （财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号） 对应末级编码为： 1100101010200000000 5万千瓦以下（含5万千瓦）水力发电（简称发电） 此外，对于风力发电、水力发电、光伏发电（未见编码，存疑）还有即征即退的优惠政策，但是票面税率并不反映，兹不赘述。 二、11002 共有2个三级编码，各编码下均有四级编码。基本结构如下图。 根据《增值税暂行条例》的规定，煤气、石油液化气、天然气均适用11%的税率，因此本编码下属货物税率均为11%，没有简易计税和免税的规定，编码简称均为「燃气」 三、11003 共有3个三级编码，其中的「1100399」（其他水冰雪）为末级编码，「1100301」和「1100302」还分别有4个四级编码。基本结构如下图。 本编码所属货物税率有17%和11%两档，还有简易计税的规定，还要关注不征税的规定。 1、11%税率货物 根据《增值税暂行条例》的规定，自来水适用11%的税率。末级编码为： 1100301010000000000 自来水（简称水冰雪） 2、简易计税规定 （1）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： 自来水。（财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号） （2）提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。（国家税务总局公告2016年第54号） 以上两种情形末级编码均为： 1100301010000000000 自来水（简称水冰雪） 3、不征税规定 （1）供应或开采未经加工的天然水(如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产)，不征收增值税。（国税发〔1993〕154号） 何博士注：似乎应对应编码为： 1100301040000000000 天然水（简称水冰雪），但是不征税的货物编码改为6开头比较符合编码体系，此处存疑。 （2）原对城镇公共供水用水户在基本水价（自来水价格）外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。（国家税务总局公告2017年第47号） 对应编码为： 6110000000000000000 不征税自来水（简称 不征税自来水） 4、注意与103所属下列编码（均为17%税率）相区分，详见：学编码、用编码：货物（2） 1030307040000000000 包装饮用水 1030209010000000000 冰淇淋 1030209020000000000 雪糕类 1030209030000000000 冰棍 1030209040000000000 甜味冰 1030209050000000000 雪泥 1030209060000000000 食用冰 1030209990000000000 其他冷冻饮品 |
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