1.劳务派遣

1、计税方法（财税〔2016〕36号）

    一般纳税人：

    (1)一般计税方法（一般纳税人专用）

    销售额（含税价）=全部价款+价外费用

    应纳税税额=(全部价款+价外费用)÷（1+6%）×6%

    (2)简易计税方法（差额计税）

   应纳税税额=(全部价款+价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）÷（1+5%）×5%

    小规模纳税人：

    （1）正常依3%征收率计算

    应纳税税额=(全部价款+价外费用)÷（1+3%）×3%

    （2）简易计税方法（差额计税）

     应纳税税额=(全部价款+价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金）÷（1+5%）×5%

2、选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

3、劳务派遣服务营改增后开具增值税专用发票规定

​    （1）简易计税（差额开票）：不得开专票，只可开普票；

    （2）金额栏：全部价款+款外费用

         扣除额：在系统中“扣除额”模块中填写

         税额栏：倒挤税额

         备注栏：打印“差额征税”

    （3）不得全额开具

纳税人身份	选择方式	开具方式	备注
一般纳税人	一般计税方法	(1) 全额开具专用发票：全额(全部价款+价外费用)，6%税率开具	根据购买人的需要选择开具，不影响服务方计税：销项抵扣进项。影响购买方抵扣
		(2) 全额开具普通发票：同上
	简易计税方法 （差额计税）	(1) 部分专用发票、部分普通发票：差额部分开具5%的普通发票，服务销售额部分开具5%的专用发票	根据购买人的需要选择开具，不影响服务方计税：差额计算增值税，但不得抵扣。影响购买方抵扣
		(2) 全额开具普通发票：全额按5%开具增值税普通发票
		(3) 使用新系统中差额开具功能开具专用发票5%	普通发票不需要差额开具发票，本方法的税额与第(1)情形下一致，但该方法并未普通推广
小规模纳税人	简易计税差额方式(与一般纳税人的简易计税方法一致)	(1) 全额开具普通发票：全额开具5%的增值税普通发票	不能抵扣，服务方差额计税，与一般纳税人选择简易计税方法一样
		(2) 部分代开专用发票、部分自开普通发票：差额部分按5%开具普通发票，服务销售额部分代开5%专用发票	能够抵扣，服务方差额计税，与一般纳税人选择简易计税方法一样
		(3) 使用新系统中差额开具功能开具专用发票：按5%差额计算出税额后，再倒算出销售额(两者没有比例关系)	同上，有使用接受度问题
	简易计税方法 （正常情况）	全额开具普通发票：全额按3%开具	不能抵扣
		全额代开专用发票：全额3%代开	可以抵扣