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2017.11.21中国税务报 最近，山东省宁津县国税局稽查局根据税负疑点对F太阳能设备公司实施税收检查，确认该企业检查年度采取少计生产下脚料销售收入的方式逃避缴纳税款。该局依法对企业作出补缴税款、加收滞纳金并处罚款共36万元的处理决定。 账簿核查未见异常 F太阳能设备公司是增值税一般纳税人，主要从事太阳能设备的生产安装业务。检查人员通过征管数据综合软件分析该企业涉税指标时发现，该行业增值税平均税负率为2.1%，而该公司税负率为1.68%，比山东省同行业企业增值税税负率低0.42个百分点，检查人员分析认为，企业可能在收入申报和成本归集方面存在问题，决定对该企业实施税收检查。 检查人员赴企业调取了账簿、财务报表和销售合同等资料，核对分析企业经营数据，发现该公司太阳能专用设备根据客户订单生产，销售合同与账簿数据一致，没有发现产品销售时未开票少计收入情况。此外，企业所使用的特种钢材都是从大型钢铁企业直接采购，进项发票也没有问题。初步账证核查，检查人员没有在企业产销方面发现问题。 生产调查发现端倪 检查人员调整检查思路，结合企业行业特点，梳理企业生产流程，发现太阳能设备制造行业在生产过程中，会产生一定数量的下脚料废铁。该企业检查年度比上年生产经营效益好，可是当年账簿中记载的废铁料与上年比较，数量却减少了很多。 检查人员用投入产出法估算出企业检查年度全年原材料投入产出比值，并对企业废料产出率进行估算，发现企业检查年度废料产出率比上年低了0.15个百分点。从账簿信息看，检查年度企业生产效益比上年好，投入原材料多，在一定的技术条件下，废料产出量相应也会增加才符合生产流程规律，但企业的情况恰恰相反。检查人员又选取同行业技术相同、规模相似的两家企业的废料产出率指标与F太阳能公司比较，发现2家企业的废料产出率均高于该公司。 有了同行业企业废料产出率参考值，检查人员估算出该企业检查年度废料大体数量，并与其账簿中记载的生产废料数量进行比对，发现估算数量比账簿中记载的数量多出了不少。检查人员认为，该企业税负率偏低的问题可能与其少计生产废料数量、未确认废料处理收入有关，决定对企业生产场地实施突击检查。 检查人员对企业生产场地和库房进行了检查，在库房管理员处找到了库房账册，上面详细记录了企业废铁料销售信息。经核算，该企业检查年度销售废铁料的实际出库数量，与企业财务账簿中记载销售的废铁料数量不符，该公司检查年度3次销售下脚料合计收入64.58万元并未入账。面对检查人员出示的翔实数据，该企业负责人承认了销售废铁料收入未申报纳税的违法事实。宁津县国税局依法补征了税款，并对企业进行了处罚。
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