房地产企业的税收筹划，到底有多重要？

  

   

     财税专家简介：张欣，注册税务师，高级会计师，审计师，河北大学经济学学士，现任河北长河税务师事务所审计部项目经理；税法理论功底扎实，富有挑战和创新意识，十多年来从事企业纳税辅导、涉税鉴证、土地增值税清算、内部资产债务审计等工作，有丰富的实操经验。

一、税收筹划的概念及特点

       税收筹划是指企业为了维护自身的合法权益，实现自身的价值最大化或者股东权益的最大化，而在法律法规允许且鼓励的范围内，通过各种经营、投资、理财及其他活动的事先筹划和设计，对多种设计纳税方案进行最优选择的行为。为此企业要加强税收筹划在自身财务管理中的应用。税收筹划活动具有以下主要特点：

        1、合法性。税收筹划必须要遵守税收相关法律、法规，而且还要符合税收的政策导向。有明确的法律条文为依据，并受到国家政策的允许和鼓励。

       2、目的性。税收筹划的目的，就是要帮助企业减轻自身的税收负担，同时也要使其自身的各项税收风险降为零，并且追求企业自身税收利润的最大化。

       3、积极性。政府根据纳税人想取得经济利益最大化的心态，通过税收优惠的各项政策，指引投资者和消费者采取符合自身政策导向的行为，来实现一些政府宏观调控的税收需要。

       4、计划性。税收筹划是企业的一种具有计划性的涉税经营活动，又是一项事前经济活动。企业在经营活动前会把缴纳税收事项作为影响自身经济利益的主要因素来考虑，而纳税行为则是在企业应税经营活动发生后才发生的。

       5、整体性。税收筹划的整体性，一方面指要着眼于企业自身整体税负的轻重；另一方面指企业应当选择总体实现收益最多但缴纳税收并非最少的一种方案。

       6、必要性。税收筹划能帮助企业在符合法律法规规定的前提下减轻自身的税收负担、增加企业利润，这与企业发展的大目标是一致的，在目前的大经济环境下企业很有必要通过税收筹划来促进实现这一目标。

二、税收筹划是纳税人的一项基本权利

         

       国家制定税收政策的目的包含保障国家利益和保障纳税人的合法权益，税收筹划正是帮助企业用好、用足各种税收优惠政策，在保障国家利益不受损失的前提下也维护了企业的合法权益。任何企业都能进行纳税筹划，房地产企业具有税种多、税额大、税负重的纳税特点，更需要通过纳税筹划来节约资金费用，为资金链的正常运转提供必要的辅助。房地产企业应树立正确的税收筹划意识，在各个开发节点有效有力的利用好税收筹划。

三、房地产企业基本开发情况

               

        房地产开发企业基本流程：项目立项和可行性研究→规划设计（初步）→取得项目土地使用权→拆迁安置→（地质）勘察设计→招标、投标→开工、建设、监理和竣工→商品房的销售→物业管理，每个阶段都有税收相随，所以在房地产企业的各个税收节点都会有相应的税收筹划设计空间。

        房地产开发企业主要涉及的税种有契税、增值税、土地增值税、土地使用税、城建税、教育费附加、印花税等，每个税种都有相对应的实施条例及税收文件，税收筹划能帮助企业充分理解税法的规定，避免企业纳税风险，还能帮助企业充分利用税收优惠文件中涉及企业发生事项的优惠条件。

四、税收筹划实施过程

                      

税收筹划的实施过程分为以下四个阶段

1、税收筹划的准备阶段

     根据房地产企业开发项目的特点，准备充足的资料和税收优惠文件，以备使用和查阅。

2、税收筹划方案的设计阶段

    根据房地产企业开发项目的特点和资料情况，查阅优惠文件后进行税收筹划的设计。

3、税收筹划方案的选择执行阶段

   根据房地产企业开发项目的特点及实际情况选择适合、最优的税收筹划方案，在项目开发的各个节点实施。

4、税收筹划方案的反馈总结阶段

  项目完工清算后，总结使用税收筹划方案所节约的税款情况并出具总结汇报上交领导层审阅。