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由于种种原因，很多公司都要需要聘请临时工、季节工、实习生等。 给这类人发放工资，该怎么样进行会计处理才能既合理、又能够税前扣除（或节税），并且不会带来税务风险？一直是会计小伙伴们十分头疼的问题。 今天小编就来系统说下聘用临时工等相关会计处理问题。 一、理清临时工、季节工等概念临时工是指具有固定工作岗位，参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，临时性招用的人员。 关键词：工作岗位固定（只是人员长期流动） 比如：保安、保洁人员 季节工 是指按照季节性生产的特点而使用的一种临时工。 关键词：具有生产季节性 比如：新疆摘棉花的农民工等。 实习生 无经验学习人员，一般指高校在校生或刚毕业的大学生。 关键词：无经验 比如：非正式雇用的会计专业在校生 小编之所以这么详细介绍以上几个概念，是因为很多小伙伴都混淆了临时工与劳务人员，是时候区别一下了： 临时工、季节工和实习生等，都有一个共同的特性：与受聘单位存在雇佣关系，属于同一性质，一般可按工薪入账； 但劳务人员是指因临时发生的事项而临时招用的人员，企业不设置该项固定工作岗位，双方也不存在雇佣关系，比如厂房修缮、装卸搬运等，要按劳务费入账。 一言以概之：“工资、薪金”存在雇佣与被雇佣关系、“工资、薪金”在单位有“职位”或“岗位”。 因而，二者的薪酬计算方式不一样喔。 此外，临时工等与小时工概念也是有区别的： 小时工：以小时为单位计算工资酬劳的人员 关键词：与1个或1个以上用人单位建立劳动关系 比如：家政服务人员 可以说，小时工是服从单位的规章制度管理的正式员工（一般签订的是长期合同），虽然一般也按工薪酬金方式计算处理，但强调在正式二字。 然而，当遇到“季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员、两处任职人员的支出属于“工资、薪金”还是“劳务报酬？”这类问题时，你恐怕又懵逼了吧？ 往下看吧 二、临时工薪酬会计处理方法关于临时工等劳务报酬处理，笼统说来有6个方法↓↓↓ 1、到税务局代开劳务费发票。 （税负最高，但风险最低） 2、用其他费用支出发票代替报销后支付。 （税负最轻，但有一定风险，代替的发票要合理合法） 3、视同正式员工，与临时工订立短期劳动合同，同时缴纳适当的商业保险，然后视同正式员工在工资薪金中列支。 （有一定风险，规模大一些的公司可采用） 4、视同正式员工，与临时工订立短期劳动合同，同时要求临时工提供在当地已经缴纳的证明资料，然后视同正式员工在工资薪金中列支。 （最正式，风险低，建议企业引导临时工这样做） PS: 5、临时工的劳务报酬处理，最难的是拿到发票入账，如果你实在拿不到发票，建议采取这两种方式： 1）不要单独找个人，找劳务派遣公司（专门做你们需要的劳务的公司），让他们提供正规的发票。 2）企业以个人的名义去代开。企业和对方签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，一方面满足公司入账的要求。 综上，小伙伴们可按实际情况对号入座哈~ 三、聘请临时工要交什么税金？1个税聘用临时工等要不要申报个税？这是大家经常碰到的问题。 小编在此明确地说：要的！金税三期下，无论是否缴纳个税，一律在个税申报系统全员申报。 公司雇用临时工、季节工等，分为签合同和不签合同2种情况计算个税： 1）签定了有期限劳动合同的，可以按工资、薪金所得缴纳个税（即按3500元的起征点计算个税）； 2）未签合同，按照劳务报酬所得缴纳个税： 计算公式如下： 每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）×20%； 每次收入＞4000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×20%； 每次劳务报酬所得额＞20000元：应纳税额=每次收入×（1-20%）×适用税率-速算扣除数（有加成征收） 举个栗子： 徐某去某个培训学校兼职讲课，去年11月讲课一次，取得讲课费3000元，12月份合计讲课三次，每次取得讲课费3000元，计算张某11月和12月应缴纳的个人所得税。 那么，张某9月份应缴纳个人所得税=（3000-800）×20%=440元。 （注：如果个人在两处及两处以上任职，同时取得工资、所得的，单位各自按照3500元速算扣除数计算个税，由个人自行去税务机关合并申报，即将所得两处及两处以上的所得合并处理，一并按工资、薪金所得计算个人所得税即可。） 2企业所得税 哪部分企业所得税可以税前扣除？分3种情况：
3关于社保问题 主要是针对临时工、季节工等与单位签定有期限的劳动合同的情况，有的省市地区要求单位承担社会保险，有的省市地区不要求单位承担社会保险。 即不强制要求，也不会影响企业所得税扣除和个税申报。 |
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