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千呼万唤始出来，2017版企业所得税申报表终于在2017年的末尾与大家见面了！这次申报表的修订是税总落实“放管服”改革，减轻纳税人负担的重要举措，凝聚了众多税务精英的心血。 小编也是带着顶礼膜拜地心情在学习，接下来，将分几期把学习的心得与大家一起分享。先看看2017版和2014版的主要变化： 2017版企业所得税申报表与2014版变动情况一览表
变动较大的表有4张，精简的表有4张，数据项等变动的有17张，还有16张表格维持不变，涉及变动的表超过了60%。总的来说，就是数量简化、结构优化、内容细化。（此处应有掌声） 一、A000000《企业基础信息表》 本次修订后的信息表与后续报表的联系更加紧密，实用性也更强。 1、细化了“101汇总纳税企业”信息。根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收 管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012第57号）和各省级税务部门制定的省内总机构征收办法，对需要进行申报的总机构和分支机构的情形进行了区分罗列，一目了然。 2、增加“200企业重组及递延纳税事项”。重组事项作为涉及金额大、情形复杂、后续管理要求高的业务，本次作为一个重要部分添加进信息表中，与A105100表形成关联。需要说明的是，无论是否发生重组，亦或是一般重组还是特殊重组，均需要勾选相应的信息。 二、A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》
主表中主要是4个行次的发生了变化，分别是第3、第20、第21、第22。 1、响应“营改增”的号召 全面实行“营改增”后，营业税彻底退出历史舞台。依据财会[2016]22号文规定，纳税人会计核算上的“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，因此，A100000表原第3行“营业税金及附加”顺理成章调整为“税金及附加”。 那么问题来了，但如果企业在2017年度仍因为各种原因发生营业税支出的（如查补涉及补缴营业税），是否允许在该行次填报呢？根据国家税务总局公告2012年第15号，如果入库的营业税符合要求，可以追溯到所属年度扣除，因此原则上从2017年开始该行次与营业税再无瓜葛。 2、“兼营”企业的福利——应税项目和所得减免项目实现盈亏互抵。 长期以来，围绕着应税项目和所得减免项目的盈亏能否互相抵减一直是具有争议的话题。聚焦到申报表上，就是主表的第20行“所得减免”。 （1）2014版填报说明“20行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行＜0时，20行填写负数。”意味着，对于同时存在应税项目和所得减免项目的“兼营”企业（此处用了增值税的概念），应税项目和所得减免项目无法互相抵减。 （2）2017版彻底解决了该问题，赢得了一致的欢迎。20行的填报可以分两步来判断： 第一步：《所得减免优惠明细表》(A107020)合计行第11列＜0时，A107020表合计行第11列填写0。 第二步：当第19行≤0时，20行填报0；当第19行＞0时，20行等于A107020表合计行第11列和表A100000第19行的孰小值。 （3）通过一个例子，可以简单概括如下： 情形一；应税项目盈利抵减所得减免项目亏损：
情形二：所得减免项目亏损抵减应税项目亏损。
两种情况下，计算到第19行是分别为50和-50。在2014版的规则中，通过所得减免行次后，所得减免项目是亏损的抵不了，是盈利的免不了。2017版通过合理优化，已经避免了该问题。 政策链接：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第六条规定：“根据《企业所得税法实施条例》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。” 3、创投企业的福音——先弥补亏损后抵扣应纳税所得 另一个重大变化就是主表的21行和22行的顺序发生了变化。在理解该项变化之前，先看看2014版中填报说明中的两段： A100000第22行由A106000表产生，需根据A100000第19-20-21行的计算结果填报。 A100000第21行由A107030表产生，需根据A100000第19-20-22行的计算结果填报。 问题来了，要计算22行需要先确定21行，而要计算21行需要先确定22行，互为因果，似乎有些摸不着头脑。 2014版的填报顺序中，是先抵扣应纳税所得额，如果还有“正数”，再去弥补亏损。2017版中，应税所得可以先弥补亏损，再被抵扣。显然2017版对企业更有利，因为亏损结转有5年的限制，而抵扣应纳税所得额可以无限期往后结转。 且看一个真实改编的案例：某创投企业2009-2013年连年亏损，惨淡经营，2014年实现盈利，并且当年也有满足可用于抵扣应纳税所得的投资额。
2014版：2014-2015年的应纳税所得额全部被抵扣（90000-60000-30000），无法用来弥补2009和2010年的亏损。结果是2009年和2010年的亏损因为满5年而“壮烈牺牲”，可用于抵扣的投资额也全部用完。 2017版：2014年的所得可先将2009-2013年的亏损全部弥补后，再被抵扣。结果是以前年度亏损全部被弥补，且仍然留有50000投资额可用于后续年度的抵扣。 从案例中看出，仅仅是调换下行次的顺序，对企业来说，一个“大雪飞纷”，一个“艳阳高照”。2017年，相信众多的创投企业都应该分得了资本市场的一杯羹，因此，对今年实现较大盈利的创投企业来说，此次报表的调整可谓是“及时雨”。 第一篇就先说到这了，下回继续。。。
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