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期末结转,老会计有话要说!

2018-01-24  大美儿


期末结账是核算企业经营成果、申报缴税(特别是企业所得税)的关键,是对我们会计专业水平的终极考验。那么你知道为什么要做结转?有什么流程?哪些科目需要做结转?怎么看你结转的对不对呢?年末结转会计和税法上需要注意一些什么问题呢?……


关于期末结转,我们的老会计有话要说!


期末结转是会计日常工作中的一项重要业务,通常指把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法。一般来说期末结转主要是为了以下几点原因:


1.为了结出本会计科目的余额;


2.为了计算本报告期的成本;


3.为了计算当期的损益和利润的实现情况;


4.为了保持会计工作的连续性,需要把上个会计年度末的余额转到下个会计年度。


每年年底,我们清理完财务、账务,并核对完账目后,即可进行年底结账。通常我们说的结账其实包含转账、结清旧账和记入新账三个步骤。只要掌握方法,年末结转可以和月末结转一样简单。

1


在途物资验收入库结转


购买未入库

借:在途物资

贷:银行存款

验收入库时

借:原材料

贷:在途物资


2

制造费用结转


发生时

借:制造费用

贷:银行存款/应付职工薪酬/原材料(等)

期末结转

借:生产成本

贷:制造费用


3

完工产品结转成本


借:库存商品

贷:生产成本

4


销售产品结转成本


借:主营业务成本

贷:库存商品


5

费用类账户


期末结转时,费用类账户应当转入本年利润,期末无余额。

借:本年利润

贷:主营业务成本

     其他业务成本

     税金及附加

     营业外支出

     管理费用

     财务费用

     销售费用

     所得税费用(等)


6

收益类账户



收益类账户需转入“本年利润”账户,结转后各收益类账户余额应为零。“本年利润”账户如果为贷方余额则本期实现净利润,如余额在借方则本期累计净亏损。

借:主营业务收入

     其他业务收入

     营业外收入(等)

贷:本年利润


7

结转本年利润


年底将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。结转完毕,“本年利润”账户应无余额。利润分配属于所有者权益科目,所有者权益科目增加在贷方反映,因此只要记住这一点,即可记住这个分录。


盈利时

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

亏损时

借:利润分配——未分配利润

贷:本年利润


8

结转利润分配


年末,将净利润按法定程序提取盈余公积、发放股息红利等分配方式后,需将“利润分配”账户其他明细账户的余额转入“利润分配-未分配利润”明细账户,结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外,其他明细账户均无余额。


提取法定盈余公积、宣告发放现金股利

借:利润分配——提取法定盈余公积

     利润分配 ——应付股利——XX股东(小企业会计准则叫应付利润,下同)

贷:盈余公积

      应付股利(应付利润)

结转至未分配利润

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

            ——应付股利(应付利润)


期末结转是年底的一项重要工作,这些工作不像发票和凭证那样具体,还涉及很多其他的工作,因此需要我们平时多加注意。


1.常用结转方法



结转时,基本上都是从相反的方向转到另一科目。双向性的科目(如权益类本年利润、利润分配、资本公积等)借贷方都有可能,结转时从相反方向结转。而收入类科目结转时肯定从借方结转(因为发生时在贷方),成本费用类科目结转时从贷方结转(发生时在借方)。


2.年末结账,账户余额问题



有余额的,直接记入新帐余额栏内即可,不需要编制记账凭证,也不需要把余额再记入本年账户的借方或贷方。年末是有余额的,余额就如实地反映,这样更清晰、明了。否则,容易混淆有余额和无余额的账户的区别。


3.对于新会计年度建帐问题



一般说来,总账、日记账、明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新帐,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。


4.税会不一致时,可以于税务同步,但要注意度



税会很多情况下会不一致,可进行适当调整,当工作难度比较高,且对于税务核查造成困难时,不建议按税法进行调整,容易加大企业的税务风险。


5.年底结账前最好检查一下税费缴纳情况



对企业当年的各项税费做一个全面的分析,最好简单计算一下企业当年的税负情况,并与税务机关常用的税负水平做个比较,根据税务机关的税务进行适当调整。主要是害怕企业进入税负率异常名单中,这样的话下年稽查选案,中招的可能性比较大。


6.注意会计当年的账务处理



今年固定资产方面的会计准则有变化,需要核对一下是否按最新准则来处理了。还需要检查固定资产入账价值是否按照税法要求执行,例如车辆等,检查入账是否有合法的凭据。对固定资产经营盘点,已经提足折旧并且报废的固定资产应及时进行清理。


7.检查是否存在资本化问题直接费用化



如在建工程,检查是否存在将工程支出直接列入到费用,未进行资本化。结合工程预算报告书审查费用支出是否合理。工程完工投入使用是否及时结转固定资产。


8.注意往来款的问题



财务人员应对本年度的应收、应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚,尤其是长年往来交易额比较大的账项。对于无法收回的应收账款应确定为坏账,对于不再支付的应付账款,取得相关证据并经内部审批后及时进行账务处理。


下面这几个账户是稽查较重视的账户:长期挂长的账户、有借方余额的账户、业务频繁,而期末余额小的账户、很少活动或不活动的账户,这些账户自己最好先过一遍,被问到时候也好解释。


9.发票问题



根据所得税的有关规定,没有发票不能税前扣除。结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况,如果有就要督催有关人员催要发票。


年底购进材料,货到票未到,有没有暂估入库,如果平时没有暂估,那么在年底结账前一定要先估价入账,并督促有关的人员尽快索要发票。估价入账是会计制度的要求,但是估价入账的时间要有合理性,如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票,应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。

 


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