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学员提问： 以公司现有的固定资产，以融资租赁的形式进行融资，在我公司（承租方）出售资产的融资环节，如何向出租方开具发票？可以开具零税率发票吗？出租方向我司出租资产，收取的租金，如何向承租方开票？出租费的本金部分和利息部分需要分开开具吗？ 高顿财税学院孙老师解答 （1）承租方出售固定资产，是否开具发票？ 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。因此，本金部分不属于出租方差额扣除的项目，承租方出售资产的行为不再开具发票作为出租方据以差额扣除的合法有效凭证。 在实务处理中，承租方取得融资款，可以不向出租方开具发票。如果开具发票，由于不需要缴纳增值税，所以我们理解开具零税率发票是可以的。 （2）出租方如何开具发票？ 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第5款规定，试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。由于出租方收到的本金部分也不需要缴纳增值税，因此也可以开具零税率普通发票。利息部分需要按照贷款服务开具普通发票，一般纳税人税率6%，小规模纳税人税率3%。 引用或转载，请注明以上信息 |
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