增值税入门（中级）税务实战课程2016版系列主讲：王锋增值税纳税人分类纳税人分类应纳税额计算公式增值专用发票增值税普通发票
一般纳税人一般计税∑销售额×税率-∑购进额×税率自开自开简易计税∑销售额×征收率自开自开小规模纳税人简易计
税∑销售额×征收率税务代开自开全部是17%税率情况A公司购入0元消费者B公司出售100元C公司出售2
00元出售300元销项税额100×17%=17进项税额0应纳税额17-0=17元销项税额200×17%=34进项税额1
7应纳税额34-17=17元销项税额300×17%=51进项税额34应纳税额51-34=17元销售款100+17=117
元销售款200+34=234元销售款300+51=351元A公司购入0元消费者B公司出售100元C公司出售
200元出售300元全部小规模简易征收率3%应纳税额100×3%=3应纳税额200×3%=6应纳税额300×3%=9
销售款100+3=103元销售款200+6=206元销售款300+9=309元税率/征收率项目法规基
本税率17%1.基本税率《增值税暂行条例》2.有形动产租赁（营改增）低税率13%1.粮食、食用植物油；
《增值税暂行条例》2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志；4
.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.其他11%1.交通运输服务财税2016年第36号2.邮政3.基础电信4.不
动产租赁服务5.销售不动产6.建筑服务7.转让土地使用权6%1.增值电信服务2.现代服务3.生活服务零税率
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外《增值税暂行条例》境内单位和个人发生的跨境规定范围内应税行为（营改增）
财税2016年第36号征收率5%1.销售不动产：2016年4月30日前老项目（含一般纳税人和小规模）2.不动产租赁：20
16年4月30日前老项目（含一般纳税人和小规模）3.人力资源外包服务，简易征收财税〔2016〕47号4.2016年4月30日
前取得的土地使用权5.劳务派遣服务：选择差额纳税（含一般纳税人和小规模）3%财税【2009】9号财税【2014】57号一
般纳税人简易征收小规模征收率2%财税【2009】9号财税【2014】57号一般纳税人简易征收1.5%个
体户/其他个人出租住房税总公告2016年16号什么是零税率？A公司购入0元消费者B公司出售100元C公司
出售200元出售300元销项税额100×17%=17进项税额0应纳税额17-0=17元销项税额200×17%=34进
项税额17应纳税额34-17=17元销项税额300×17%=51（免税）进项税额34（退税）应纳税额0销售款100+17
=117元销售款200+34=234元销售款：300元一般纳税人抵扣规定财税2016年36号：附件一：营业税改征增值税试点
实施办法第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注
明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增
值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买
价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按
照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机
关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。一般纳税人抵扣规定财税2016年36号：附件一：营业税改征增值税试点
实施办法第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵
扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人
凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。一般
纳税人抵扣票据：增值税专用发票一般纳税人抵扣票据：机动车销售统一发票一般纳税人抵扣票据：增值税专用发票一般纳税人抵扣票据：海关进口增值税专用缴款 |
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