第一部分基础篇第一章总论
本章考情分析
本章主要阐述会计要素、会计核算的一般原则等有关会计基本理论和方法、会计确认和计量、财务会计报告。要求了解会计报表要素的概念和特征、会计确认和计量方法、财务会计报告的内容；重点掌握会计核算一般原则的内容和要求。本章内容近三年大纲及教材相比有变化,删除了会计核算的基本前提条件，增加了会计确认和计量方法、财务会计报告两节内容。2006年大纲及教材与2005年相比没有变化。近三年本章考题数量及分值分布如下：
年度
题型
2003年
2004年
2005年
题量
分数
题量
分数
题量
分数
单项选择题
3
3
多项选择题
1
2
1
2
判断题
1
1
1
1
计算分析题
综合题
合计
2
3
4
5
1
1
第一部分基础篇第三章存货
一、单项选择题
......
16.某一般纳税企业2004年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为6万元，“原材料”科目余额为12000万元；本月购入原材料一批，专用发票注明价款45000万元，增值税7650万元，运费1500万元（增值税扣除率7%）,该材料计划成本为44700万元；本月发出原材料计划成本37500万元。则该企业2004年6月末原材料结存实际成本为（）万元。
A.20700B.19500C.20045.25D.19776
17.A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2005年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2006年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。2005年12月31日A公司已经生产出的计算机4000台，单位成本0.80万元，账面成本为3200万元。2005年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计销售税费为264万元。则2005年12月31日计算机的可变现净值为（）元。
A.4400B.4136C.4536D.4800
18.甲公司2005年12月31日库存A材料的账面余额为1440万元，市场销售价格为1404万元。该批A材料专门用于生产与某企业签订的销售合同产品，合同规定甲公司于2006年3月10日按每件15万元的价格向某企业提供T产品120件。将A材料加工成T产品预计进一步加工所需费用为560万元，T产品预计销售费用及税金为每件0.006万元，A材料预计销售费用及税金共计为0.5万元。则2005年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。
A.1440B.1404C.200.72D.1800
......
二、多项选择题
......
8.企业计提存货跌价准备时，以下允许采用的计提方式是（）。
A.按照存货总体计提
B.与具有类似目的或最终用途
并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提
C.数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提
D.按照存货单个项目计提
9.发出包装物结转其成本或摊销时，可根据不同情况记入的科目有（）。
A.生产成本B.主营业务成本
C.其他业务支出D.营业费用
10.下列项目中，可以构成接受捐赠存货的实际成本的内容有（）。
A.接受捐赠存货可以抵扣的增值税B.捐赠方提供凭据标明的价格
C.接受捐赠存货发生的运杂费D.同类或类似存货的估计市价
......
三、判断题
......
4.对于盘盈或盘亏的存货，如果是在期末结账前尚未批准处理的，应作为资产负债表中的资产“待处理财产净损失”项目列示。（）
5.按我国现行会计制度规定，采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备。（）
6.企业购入原材料验收入库后无论发票账单是否收到，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目的贷方核算，但是采用商业汇票支付方式除外。（）
......
四、计算分析题
1.2005年5月16日，A、B、C三方共同投资成立甲公司，其中A公司以库存商品投资，三方确认该存货价值为500万元，甲公司收到增值税发票注明价款为500万元，增值税进项税额为85万元。甲公司注册资本为3000万元，A公司享有的份额为10%。甲公司为一般纳税人，收到存货作为原材料入账。
要求：根据以上资料编制甲公司会计分录。
......
基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题
......
16.D。（1）原材料借方余额=12000＋44700－37500=19200（万元）；（2）材料成本差异率=［6＋（45000＋1500×93%－44700）］/（12000＋44700）=1701/56700=3%；（3）原材料结存实际成本=19200×（1＋3%）=19776（万元）。
17.C。由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由销售合同约定，并且库存数量4000台小于销售合同约定数量5000台。因此该批计算机的可变现净值应以销售合同约定的价格4000台×1.20=4800万元作为计量基础。该批计算机的可变现净值=4800－264=4536（万元）。
18.C。（1）T产品的可变现净值＝120×15－120×0.006＝1799.28（万元）；（2）T产品的成本＝1440＋560＝2000（万元）；（3）由于T产品的可变现净值低于产品的成本，表明原材料应该按可变现净值计量；（4）A材料可变现净值＝120×15－560－120×0.006＝1239.28（万元）；（5）A材料应计提的跌价准备＝1440－1239.28＝200.72（万元）。
......
二、多项选择题
......
8.BCD。企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特别情况：（1）与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；（2）数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。
9.ACD。发出包装物结转其成本或摊销时，可根据不同情况记入生产成本、营业费用、其他业务支出三个会计科目。
10.BCD。接受捐赠存货的实际成本的内容有:（1）捐赠方提供凭据标明的价格加上支付的相关税费；（2）捐赠方没有提供凭据的，应当参照同类或类似存货的估计市价金额加上支付的相关税费。
......
三、判断题
......
4.×。对于盘盈或盘亏的存货，如果是在期末结账前尚未批准处理的，也应先行处理，而不作为资产负债表中的项目列示。
5.×。按我国现行会计制度规定，企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提。但有两种特别情况：（1）与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估计的存货，可以合并计提；（2）数量繁多、单价较低的存货可以按照类别计提。
6.√。企业购入原材料验收入库后，如果发票账单已经收到，但尚未支付货款，月末应按照发票账单的金额贷记“应付账款”科目；如果发票账单尚未收到，尚未支付货款，应按照暂估的金额贷记“应付账款”科目。
......
四、计算分析题
1.【答案】
借：原材料500
应交税金—应交增值税（进项税额）85
贷：实收资本300
资本公积285
......
第一部分基础篇第四章投资
一、单项选择题
......
3.甲公司对外提供中期财务会计报告，并按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2005年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股进行短期投资，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，2005年该项股票投资发生的投资收益为（）万元。
A.－24B.84C.30D.36
......
10.采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）。
A.被投资单位接受现金资产捐赠而产生的资本公积
B.被投资单位宣告分派现金股利
C.被投资单位接受实物资产捐赠而产生的资本公积
D.被投资单位宣告分派股票股利
11.下列项目中，不应计入短期投资的初始投资成本的是（）。
A.支付的相关税金
B.支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
C.支付价款中包含的尚未到期的债券利息
D.支付的手续费
......
二、多项选择题
......
3.下列事项中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。
A.成本法核算的被投资企业宣告发放投资后产生累计净利润分配的现金股利
B.权益法核算的被投资企业接受现金资产捐赠
C.权益法核算的被投资企业宣告发放现金股利
D.持有期内收到的短期股票投资的现金股利
E.长期债权投资计提的利息、债券折价的摊销
4.下列情况中，长期股权投资应中止采用权益法而改按成本法核算的有（）。
A.被投资企业的经营范围改变
B.投资企业由于减少投资而对被投资企业不再具有控制、共同控制和重大影响
C.被投资企业发生严重亏损
D.被投资企业已宣告破产或依法律程序进行清理整顿
E.被投资企业在严格的长期性限制条件下经营，向投资企业转移资金能力受到限制
5.长期股权投资采用权益法核算时，以下业务的发生，投资企业不需要进行会计处理（）。
A.因被投资单位重大会计差错、会计政策变更而调整前期留存收益
B.被投资单位提取法定盈余公积
C.因被投资单位产生关联交易差价
D.因被投资单位以盈余公积转增资本、弥补亏损
E.被投资单位以税前利润补亏
......
三、判断题
1.短期投资持有期间收到的现金股利和利息，除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，应作为投资收益确认。（）
2.投资企业无论采用成本法还是权益法核算长期股权投资，均要在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照应享有的部分确认为当期投资收益。（）
3.“可收回金额”是指某一项资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用结束时处置该资产所形成的预计未来现金流量的现值中的较低者。（）
......
四、计算分析题
......
2.2003年1月2日A企业以6000万元投资于B公司，占B公司表决权的10%，采用成本法核算。B公司有关资料如下:（1）2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利150万元；2003年实现净利润600万元；（2）2004年4月20日B公司宣告2003年度的现金股利750万元；2004年实现净利润700万元；（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元；2005年实现净利润550万元。2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元。
要求：编制各年度有关会计分录。
......
基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题
......
3.A。60×［5.50－（6－0.1）］=－24（万元）（损失）
参考会计分录：
借：短期投资60×（6－0.1）=354
应收股利60×0.1＝6
贷：银行存款360
借：银行存款6
贷：应收股利6
借：投资收益354－60×5＝54
贷：短期投资跌价准备54
借：银行存款60×5.5=330
短期投资跌价准备54
贷：短期投资354
投资收益30
......
10.D。被投资单位接受现金捐赠和被投资单位接受实物捐赠而产生资本公积，投资企业应调增长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应调减长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派股票股利，投资企业不作任何会计处理。
11.B。支付价款中包含的尚未到期的债券利息，应计入短期投资的初始投资成本；支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，记入应收利息科目。
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二、多项选择题
......
3.BCD。投资企业在以下事项发生时可能确认为投资损益：（1）处置短期投资、长期股权投资和长期债权投资时；（2）成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利时（投资后被投资企业实现净利润部分）；（3）权益法核算的被投资企业实现净利润或发生净亏损时；（4）长期债权投资计提的利息、债券溢价折价的摊销；（5）计提短期投资跌价准备和长期投资减值准备等。
4.BDE。长期股权投资应中止采用权益法而改按成本法核算的有：（1）投资企业由于减少投资而对被投资企业不再具有控制、共同控制和重大影响；（2）被投资企业已宣告破产或依法律程序进行清理整顿；（3）被投资企业在严格的长期性限制条件下经营，向投资企业转移资金能力受到限制。
5.BDE。被投资单位提取法定盈余公积、被投资单位以盈余公积转增资本和被投资单位以盈余公积弥补亏损、税前税后利润补亏等，所有者权益总额未发生变动，所以投资企业不需要调整账面价值。
......
三、判断题
1.×。除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
2.×。权益法核算长期股权投资，应在被投资单位实现利润时，按照应享有的部分确认其投资收益，以后被投资单位宣告分派利润或现金股利时，则冲减投资的账面价值。
3.×。“可收回金额”是指某一项资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用结束时处置该资产所形成的预计未来现金流量的现值中的较高者，而不是较低者。
......
四、计算分析题
......
2.【答案】（单位：万元）
（1）2003年1月2日投资
借：长期股权投资—B公司6000
贷：银行存款6000
2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利150万元。
借：应收股利150×10%=15
贷：长期股权投资—B公司15
（2）2004年B公司宣告2003年度的现金股利750万元
应冲减初始投资成本的金额=［（150+750）－600］×10%－15=15（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为正数，说明应冲减初始投资成本账面余额。
借：应收股利750×10%=75
贷：长期股权投资—B公司15
投资收益60
（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元
应冲减初始投资成本的金额=［（150+750+600）－（600+700）］×10%－（15+15）=-10（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为-10万元，说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减初始投资成本。
借：应收股利600×10%=60
长期股权投资—B公司10
贷：投资收益70
（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元
应冲减初始投资成本的金额=［（150+750+600+300）-（600+700+550）］×10%-（15+15-10）=-25（万元）。由于计算出的应冲减初始投资成本金额为负数，说明不但不应冲减初始投资成本账面余额，还应恢复已经冲减的初始投资成本，但恢复增加数不能大于原冲减数20万元。
借：应收股利300×10%=30
长期股权投资—B公司20
贷：投资收益50
......
第一部分基础篇第五章固定资产
一、单项选择题
......
4.固定资产改良过程中发生的变价收入应记入的会计科目是（）。
A.在建工程B.其他业务收入C.营业外收入D.固定资产清理
5.企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益支出的是（）。
A.购入时发生的安装费用B.发生的装修费用
C.购入时发生的运杂费D.发生的大修理费
6.2005年12月31日AS公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新。固定资产入账价值为（）万元。
A.750B.1350C.150D.600
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二、多项选择题
......
5.在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。
A.工程人员的工资及福利费用B.工程耗用原材料时发生的增值税
C.工程领用本企业商品产品的实际成本D.生产车间为工程提供水电等费用
E.工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出
......
9.确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（）。
A.固定资产账面价值B.应交营业税
C.应收保险赔偿D.清理人工费用
11.通过“固定资产清理”科目核算的处置固定资产的净损失,可能转入的科目有（）。
A.“营业外支出—捐赠支出”B.“营业外支出—处置固定资产净损失”
C.“营业外支出—非常损失”D.“资本公积—无偿调出固定资产”
E.“长期待摊费用”
......
三、判断题
......
6.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，计入当期管理费用。（）
7.对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（）
8.转回已计提的固定资产减值准备时，冲减已计提的固定资产减值准备和营业外支出。（）
......
四、计算分析题
......
2.AS公司为一般纳税企业。2005年8月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为37.50万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为61.71万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为480万元，计税价格500万元，增值税税率17%，消费税税率10%，支付安装工人的工资为72万元；假定不考虑其他相关税费。2005年10月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为2万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。
要求：编制2005年有关会计分录。
......
基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题
......
4.A。在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出和改建、扩建过程中发生的变价收入，均通过“在建工程”科目核算。
5.D。企业管理部门使用的固定资产发生的日常修理费用属于收益性支出，计入当期管理费用。外购的固定资产的支出属于资本性支出。
6.D。盘盈的固定资产入账价值=750×80%=600（万元）。
......
二、多项选择题
......
5.ABCDE。在采用自营方式建造固定资产的情况下，应计入固定资产取得成本的内容可以考虑会计分录中借方计入“在建工程”的科目。
......
9.ABCD。确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有：固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、清理人工费用、应交营业税、应收保险赔偿、残料价值、处置时收到的款项等。
11.ABCDE。通过“固定资产清理”科目核算处置固定资产的净损失,可能转入的科目有：（1）企业生产经营期间正常处理损失，转入“营业外支出—处置固定资产净损失”；（2）生产经营期间自然灾害损失，转入“营业外支出—非常支出”；（3）捐赠支出固定资产,转入“营业外支出—捐赠支出”；（4）筹建期间计入开办费,转入“长期待摊费用”；（5）无偿调出固定资产,转入“资本公积—无偿调出固定资产”。
......
三、判断题
......
6.×。经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单独列入“经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
7.×。对于融资租赁的固定资产，按租赁合同的规定，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
8.×。转回已计提的固定资产减值准备时，按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与因计提减值准备而计提的累计折旧之间的差额，冲减已计提的固定资产减值准备，同时增加累计折旧；按固定资产账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产净值孰低的差额，冲减已计提的固定资产减值准备和营业外支出。
......
四、计算分析题
......
2.【答案】
（1）支付设备价款、增值税、运输费等
借：在建工程3900＋663＋37.50=4600.50
贷：银行存款4600.50
（2）领用本公司原材料
借：在建工程424.71
贷：原材料363
应交税金—应交增值税（进项税额转出）61.71
（3）领用本公司产品
借：在建工程615
贷：库存商品480
应交税金—应交增值税（销项税额）500×17%=85
应交税金—应交消费税500×10%=50
（4）支付安装工人工资
借：在建工程72
贷：应付工资72
（5）设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产4600.50＋424.71＋615＋72=5712.21
贷：在建工程5712.21
（6）2005年折旧额＝5712.21×（2/10）×（2/12）＝190.41
借：制造费用190.41
贷：累计折旧190.41
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