2018初级会计职称经济法基础复习,哪个考点最重要,哪里最难,哪些地方最需要注意? 毋庸置疑就是我们的税法知识,它在在历年真题当中分值占比最大。在教材当中税法的介绍占到了四章,这四章的内容基本将我国的现行税种都介绍到了。 在命题上,通常作为不定项选择题的背景材料,可见其地位有多重要。这一部分需要记忆的内容很多,但再多的内容我们都可以通过建立逻辑框架将他掌握。 1 教材中的税种(17种)
2 增值税计算方法 营改增后增值税地位得到了强化,因此这一章节必须掌握。 1.一般纳税人——抵扣方法+简易方法 一般纳税人应纳税额的计算:必考点,主观题分两大类题型:
A 抵扣方法 (1)销项税额
【易错点】 1.含税价格的确定:
2.一般纳税人清理固定资产(3%减按2%、17%)。 (2)进项税额(抵扣与进项税转出)
a.核定扣除
b.直接计算扣除
【易错点】
(3)应纳税额的计算 ①初次购买增值税税控专用设备以及缴纳的技术维护费——价税合计数全额抵扣当期应纳的增值税额; 【提示】与税控收款机有区别。税控收款机是没有初次购买还是非初次购买的,并且税控收款机涉及营业税的抵免。 ②营改增中的航空运输业、铁路运输业、邮政业总分机构增值税额的计算 航空运输业: 分支机构预缴的增值税=销售额×预征率(不得抵扣进项税) 总机构当期(一个季度)汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额 总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额 铁路运输业: 分支机构预缴的增值税=(销售额-铁路建设基金)×预征率(不得抵扣进项税) 总机构当期(一个季度)汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额 总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额 邮政业: 分支机构预缴的增值税=(销售额+预订款)×预征率(不得抵扣进项税) 总机构当期(一个季度)汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额 总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额 B.简易计税方法 【易错点】 ①完税价格中的佣金,购货佣金不计入,购货佣金以外的佣金均计入。 ②起卸前的运费、保险费计入,起卸后的运费不计入,而是作为进项税额抵扣。 3 出口退税;又免又退 (1)适用的范围 ①主体——生产企业+外贸企业 ②货物+服务(临考前记忆) (2)退税额的计算 ①生产企业——免抵退 ②外贸企业——免退税 【易错点】 购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口,在计算退税额上的区别: 一是进项税转出额的计算; 二是名义退税额的计算。 来源: ,注会之家论坛。 |
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