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提到餐饮发票，大家往往首先想到的是业务招待费，面对这个广大财会人员经常碰到的发票类型，我们应该区分不同情况，正确入账处理。在日常税务稽查中，餐饮发票也往往是税务稽查的重点。 情形一：计入“业务招待费” 业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。主要包括在业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等日常业务活动中发生的餐饮、香烟、水、食品、交通、正常的娱乐活动等各项费用。 计入业务招待费的餐费，在计算企业所得税税前扣除时，按其发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。 情形二：计入“职工福利费” 职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利项目的费用。国税函〔2009〕3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》，对职工福利费进行了一些明确的规定。 根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。”，职工福利费在会计核算角度，并没有限额规定，但税法规定职工福利费总额不得超过工资总额的14%。 根据企业会计准则等相关约定，以下情况可以将餐费发票计入职工福利费： （1）企业员工日常聚餐发生的餐费发票。 企业日常发生的逢年过节、定期文化建设等各类员工聚餐的情况，发生的餐费发票可以计入职工福利费，需要注意参与餐饮活动的人员必须全部是企业员工。 （2）企业向员工提供的工作餐。 企业由于自身业务需要发生的员工野外作业或者加班加点等，由于员工就餐不方便或者作为企业向员工提供的福利内容之一，发生的企业向员工提供工作餐产生的餐费发票，都应计入职工福利费。 同样需要注意的是仅限于向本企业员工提供的工作餐，如果是向企业以外人员提供的，则应计入业务招待费范畴。 职工福利费的核算范畴不仅仅限于餐费，还包括一些 （3）其他各类为企业内部员工发生的餐费发票。 情形三：计入“差旅费” 有些企业职工出差期间，对出差员工本人的餐费有明确的标准和规定，并要求员工提供相应的餐费发票进行报销。 对于职工出差期间的餐饮发票应该合理进行划分：如果职工出差期间，带着企业任务去宴请了客户等发生餐饮发票，还是应计入“业务招待费”；如果是职工个人出差期间在补贴标准以内的正常消费，则应计入“差旅费”。 此外，对于出差补贴是否必须提供发票，全国政策并不统一。北京市地税局明确要求出差补贴须提供发票，否则无票补贴部分计入工资薪金计算个人所得税。广西区地税局则明确只要是在合理范围内的出差补助可以无票补贴。因此，企业需要了解所在区域对此的政策。 情形四：计入“会议费” 举办会议是企业日常活动中一项经常遇到的业务，企业举办会议，无论是学术会议、还是一些客户、供应商、企业员工等参加的各类会议。会议期间均会发生一定的餐饮、交通、住宿以及专家学者讲课等费用。 会议过程中发生的符合相应标准的餐费，是允许作为会议费进行报销，并税前扣除。 需要注意的是近年来，会议费的报销有着明确的条件，一般需要与会议相关的会议通知、会议计划、会议签到表、会议照片、承办协议、结算明细、会议总结以及会议PPT等可以证明会议真实发生的各类材料。 通过上述了解，我们应正确对待餐费发票，根据实际业务性质，进行合理的账务处理，即使面对各类检查、稽查都会轻松无忧。 |
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