5月1日起: 1.小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 2.一般纳税人的单位和个人,2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。 新政策即将实施,那我是选择一般纳税人还是小规模? 1.请注意这个政策有时间限制 2018年5月1日到2018年12月31日,在该时间段内一般纳税人可转登记为小规模。这个规定本来就与现行政策有冲突,只能是临时开个口子,让一般纳税人自主选择好之后,还会原封不动地把这个口子再堵上。所以企业自身一定要思考好再做决定。毕竟过了这村可就没这店了 。 2.你需要考虑下游企业的感受 上下游企业之间是互惠互利的,长时间的合作,关系变得更加稳定。进货可能就认定你家了。但是一般纳税人选择变为小规模以后,只能按照3%或者5%征收率开具专用发票。下游企业如果是一般纳税人肯定不会接受,抵扣增值税大打折扣。之前进项税发票分别为6%、11%、17%, 可见,抵扣力度差的不是一星半点。 还有一点,如果贵企业将来要经常参与投标环节中,或者将来发展要做大做强,要与国企、事业单位建立合作,通常会要求你是具有一般纳税人资格,并且能开具专用发票。这样的话,你还会考虑转为小规模纳税人吗?一不留神,到手的合同可就飞了! 3.哪些一般纳税人比较适合转为小规模 ①之前因为销售额达标被强制登记为一般纳税人,不是纳税人主动要求登记的,那么贵企业借这个机会可以转回来。 ②如果一般纳税人因为行业特殊,经营管理中存在无法取得合法的扣税凭证,比如说人工成本比例较高的行业,这些实际发生的人工成本取得不了进项税发票,也不愿意成为一般纳税人。 ③如果贵企业的供应商基本都是个人,他们只能申请去税务局代开普通发票,无法抵扣进项。但是企业对外开出就要开具适应税率的发票。税负会高很多,相信企业也会选择小规模纳税人。 ④若贵企业行业税负率长期大于3%,也是具有变更为小规模企业的价值的。因为转变小规模后,会计核算简单,纳税申报也轻松一些。老板也不会因为买票被查而苦恼了,税收风险大大降低,总之何乐而不为呢? 综述,到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好。这需要老板综合考虑,并不是一个因素而决定。有些纳税人虽然成为一般纳税人税负会提高,但是为了能拿到更多合同,具备参与投标或者与企事业单位合作的先决条件,他们也会主动申请为一般纳税人。 假如企业全年几乎没有营业收入,偶尔会有个几万的合同,累计计算起来季度收入也达不到9万,他起码能享受小微企业免征增值税政策。如果就因为这一次,而变成一般纳税人,是非常不合适的。 具体情况还要为公司长远做打算。 增值税税率/征收率/扣除率表 (2018年5月1日后) 1、增值税适用税率表 序号 | 税目 | 增值税税率 | 1 | 陆路运输服务 | 10% | 2 | 水路运输服务 | 10% | 3 | 航空运输服务 | 10% | 4 | 管道运输服务 | 10% | 5 | 邮政普遍服务 | 10% | 6 | 邮政特殊服务 | 10% | 7 | 其他邮政服务 | 10% | 8 | 基础电信服务 | 10% | 9 | 增值电信服务 | 6% | 10 | 工程服务 | 10% | 11 | 安装服务 | 10% | 12 | 修缮服务 | 10% | 13 | 装饰服务 | 10% | 14 | 其他建筑服务 | 10% | 15 | 贷款服务 | 6% | 16 | 直接收费金融服务 | 6% | 17 | 保险服务 | 6% | 18 | 金融商品转让 | 6% | 19 | 研发和技术服务 | 6% | 20 | 信息技术服务 | 6% | 21 | 文化创意服务 | 6% | 22 | 物流辅助服务 | 6% | 23 | 有形动产租赁服务 | 16% | 24 | 不动产租赁服务 | 10% | 25 | 鉴证咨询服务 | 6% | 26 | 广播影视服务 | 6% | 27 | 商务辅助服务 | 6% | 28 | 其他现代服务 | 6% | 29 | 文化体育服务 | 6% | 30 | 教育医疗服务 | 6% | 31 | 旅游娱乐服务 | 6% | 32 | 餐饮住宿服务 | 6% | 33 | 居民日常服务 | 6% | 34 | 其他生活服务 | 6% | 35 | 销售无形资产 | 6% | 36 | 转让土地使用权 | 10% | 37 | 销售不动产 | 10% | 38 | 在境内载运旅客或者货物出境 | 0% | 39 | 在境外载运旅客或者货物入境 | 0% | 40 | 在境外载运旅客或者货物 | 0% | 41 | 航天运输服务 | 0% | 42 | 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 | 0% | 43 | 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 | 0% | 44 | 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 | 0% | 45 | 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 | 0% | 46 | 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 | 0% | 47 | 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 | 0% | 48 | 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 | 0% | 49 | 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 | 0% | 50 | 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 | 0% | 51 | 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 | 0% | 52 | 财政部和国家税务总局规定的其他服务 | 0% | 53 | 销售或者进口货物 | 16% | 54 | 粮食、食用植物油 | 10% | 55 | 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | 10% | 56 | 图书、报纸、杂志 | 10% | 57 | 饲料、化肥、农药、农机、农膜 | 10% | 58 | 农产品 | 10% | 59 | 音像制品 | 10% | 60 | 电子出版物 | 10% | 61 | 二甲醚 | 10% | 62 | 国务院规定的其他货物 | 10% | 63 | 加工、修理修配劳务 | 16% | 64 | 出口货物 | 0% |
2、增值税适用征收表 序号 | 税目 | 增值税征收率 | 1 | 陆路运输服务 | 3% | 2 | 水路运输服务 | 3% | 3 | 航空运输服务 | 3% | 4 | 管道运输服务 | 3% | 5 | 邮政普遍服务 | 3% | 6 | 邮政特殊服务 | 3% | 7 | 其他邮政服务 | 3% | 8 | 基础电信服务 | 3% | 9 | 增值电信服务 | 3% | 10 | 工程服务 | 3% | 11 | 安装服务 | 3% | 12 | 修缮服务 | 3% | 13 | 装饰服务 | 3% | 14 | 其他建筑服务 | 3% | 15 | 贷款服务 | 3% | 16 | 直接收费金融服务 | 3% | 17 | 保险服务 | 3% | 18 | 金融商品转让 | 3% | 19 | 研发和技术服务 | 3% | 20 | 信息技术服务 | 3% | 21 | 文化创意服务 | 3% | 22 | 物流辅助服务 | 3% | 23 | 有形动产租赁服务 | 3% | 24 | 不动产租赁服务 | 5% | 25 | 鉴证咨询服务 | 3% | 26 | 广播影视服务 | 3% | 27 | 商务辅助服务 | 3% | 28 | 其他现代服务 | 3% | 29 | 文化体育服务 | 3% | 30 | 教育医疗服务 | 3% | 31 | 旅游娱乐服务 | 3% | 32 | 餐饮住宿服务 | 3% | 33 | 居民日常服务 | 3% | 34 | 其他生活服务 | 3% | 35 | 销售无形资产 | 3% | 36 | 转让土地使用权 | 3% | 37 | 销售不动产 | 5% | 38 | 销售或者进口货物 | 3% | 39 | 粮食、食用植物油 | 3% | 40 | 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | 3% | 41 | 图书、报纸、杂志 | 3% | 42 | 饲料、化肥、农药、农机、农膜 | 3% | 43 | 农产品 | 3% | 44 | 音像制品 | 3% | 45 | 电子出版物 | 3% | 46 | 二甲醚 | 3% | 47 | 国务院规定的其他货物 | 3% | 48 | 加工、修理修配劳务 | 3% | 49 | 一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法 | 3% | 50 | 小规模纳税人转让其取得的不动产 | 5% | 51 | 个人转让其购买的住房 | 5% | 52 | 房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的 | 5% | 53 | 房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目 | 5% | 54 | 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法的 | 5% | 55 | 单位和个体工商户出租不动产(个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额) | 5% | 56 | 其他个人出租不动产(出租住房减按1.5%计算应纳税额) | 5% | 57 | 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税的 | 5% |
3、增值税适用扣除率表 序号 | 税目 | 增值税扣除率 | 1 | 购进农产品(除以下第二项外) | 10%的扣除率计算进项税额 | 2 | 购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 | 12%的扣除率计算进项税额 |
中级考生请注意!2018《财务管理》教材第一章到第十章都有变化,差不多重编教材啦!
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