营业税改为增值税之后,房地产开发企业要缴纳的税费款主要有:增值税金及附加、企业所得税、土地增值税、印花税、房产税、城镇土地使用税、工会经费、水利建设基金等,其中增值税是向国税局申报缴纳,企业所得税如果是国税局管辖的向国税局申报缴纳,如果是地税局管辖的向地税局申报缴纳,其余税费种向地税局申报缴纳。分开发环节要申报缴纳的税费种如下表:
房地产企业各开发环节涉税事项表
开发各环节 |
涉及的税种 |
计税依据 |
税率 |
主管税务机关 |
备注 |
取得土地环节 |
契税 |
土地的成交价格 |
4% |
地税 |
成交中的所有价款 |
耕地占用税 |
实际占用的耕地面积 |
28元/㎡ |
地税 |
面积以平方米计算 |
印花税 |
产权转移书据 |
0.05% |
地税 |
土地合同金额 |
设计施工环节 |
印花税 |
各种应税合同 |
0.03%、0.05% |
地税 |
建安、设计、借款、保险等 |
土地使用税 |
占用土地面积 |
10元/㎡ |
地税 |
批准征用、合同约定交付、实际使用的次月起(耕地满一年)纳税,已征用未开发的土地应按规定全额征收土地使用税 |
房产税 |
房产原值 |
1.2% |
地税 |
预售环节 |
增值税 |
房屋销售收入 |
5% |
国税 |
为不含税收入 |
城建税及教育附加 |
增值税 |
12% |
地税 |
实际缴纳的增值税税额 |
印花税 |
房屋销售合同 |
0.03% |
地税 |
合同签订时纳税 |
土地增值税 |
预售收入 |
1.5%、2%、3% |
地税 |
按收入预征 |
企业所得税 |
预售收入 |
25% |
地税或国税 |
按预计毛利率确定应税所得 |
土地使用税 |
占用的土地面积 |
10元/㎡ |
地税 |
与设计施工环节相同 |
房产税 |
房产原值 |
1.2% |
地税 |
造价或取得房产所支付的价款 |
竣工销售环节 |
增值税 |
房屋的销售收入 |
5%、11% |
国税 |
为不含税收入 |
城建税及教育附加 |
增值税 |
12% |
地税 |
实际缴纳的增值税 |
印花税 |
房屋销售合同 |
0.03% |
地税 |
合同金额 |
土地增值税 |
房屋销售收入 |
1.5%、2%、3% |
地税 |
按规定进行清算 |
企业所得税 |
房屋销售收入 |
25% |
地税或国税 |
包括视同销售收入 |
土地使用税 |
占用的土地面积 |
10元/㎡ |
地税 |
自房屋交付使用的次月起调减土地使用税的计税依据 |
房产税 |
房产原值 |
1.2% |
地税 |
造价或取得房产所支付的价款 |
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