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1、某金店是增值税一般纳税人，2014年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4 000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。该笔业务的销项税额为（ ）元。 A、6 800 B、5 200 C、3 400 D、2 600 【答案解析】 纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。应缴纳增值税＝（4 000－2 000）×10×17％＝3 400（元）。 2、某公司专门从事认证服务，被认定为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务： 10月16日，取得某项认证服务收入106万元，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；10月18日，购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元； 10月20日，接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.3万元；已知增值税税率为6%。则该公司当月应纳增值税税额为（ ）万元。 A、2.3 B、2.6 C、2.66 D、6 【答案解析】 当期销项税额=106÷(1+6%) ×6%=6（万元）；当期进项税额=3.4+0.3=3.7（万元）；应纳税额=6-3.7=2.3（万元） 3、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（ ）元。 A、240 B、298 C、435 D、494 【答案解析】 小规模纳税人不得抵扣进项税额。则增值税＝16 960÷（1＋3%）×3%＝494（元）。 4、某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。 A、14.73 B、12.47 C、10.20 D、17.86 【答案解析】 纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万元）。 5、2016年9月某文化馆（一般纳税人）发生如下业务：举办文艺演出取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品推荐会，取得含税租金收入150万元，当月购进办公用品一批，取得专用发票注明不含税金额为50万元，增值税8.5万元。则该体育馆当月应缴纳的销项税额为（ ）万元。 A、14.86 B、10.19 C、11.31 D、19.81 【答案解析】 该文化馆当月应缴纳的销项税额=150÷（1+11%）×11%=14.86（万元）。 6、星光广告公司为广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（ ）万元。 A、1.2 B、1.0 C、0.58 D、0.6 【答案解析】 应缴纳增值税=20÷（1+3%）×3%=0.58(万元)。 7、某公司专门从事鉴证咨询服务，营改增后，被认定为增值税小规模纳税人。2014年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元，2月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。则该公司当月应纳增值税税额为（ ）。 A、（5+3）×3%=0.24万元 B、5÷（1+3%）×3%=0.15万元 C、（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23万元 D、（5+3）÷（1-3%）×3%=0.25万元 【答案解析】 小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（万元）。 8、2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为（ ）%，第二年抵扣比例为（ ）%。 A、60；40 B、50；40 C、50；50 D、40；60 【答案解析】 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 9、某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6 400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1500万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。 A、195.14 B、354 C、270 D、449 【答案解析】 建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6 400×11%-1 500×17%=449（万元）。 10、某企业为增值税小规模纳税人。2016年10月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（ ）万元。 A、2.06 B、6.80 C、8.16 D、9.6 【答案解析】 进口货物增值税税率与企业性质无关，按照商品品种分，我国目前只有17%和13%两种。所以，该企业进口化妆品应纳进口增值税税额＝关税完税价格×（1＋关税税率）÷（1－消费税税率）×增值税税率＝40×（1＋20%）÷（1－15%）×17%＝9.6（万元）。 11、甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A、117×17%=19.89万元 B、（117+11.7）×17%=21.879万元 C、117÷（1+17%）×17%=17万元 D、（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7万元 【答案解析】 纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格×税率；组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。 12、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 457元。已知增值税税率为17%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A、[49 140+2 457÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%=21 960元 B、（49 140+2 457）÷（1-30%）×30%=22 113元 C、49 140÷（1-30%）×30%=21060元 D、[（49 140+2 457）÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%=18 900元 【答案解析】 （1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[49 140+2 457÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%=21 960（元）。 13、某烟厂4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58.5万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。 A、58.5×30%×80%=14.04万元 B、58.5÷（1＋17%）×30%×80%=12万元 C、58.5÷（1＋17%）×30%=15万元 D、58.5×30%=17.55万元 【答案解析】 扣除的已纳消费税＝58.5×30％×80％＝14.04（万元）。 14、某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元（不含税）。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是（ ）。 A、0 B、50÷(1-15%)×15% =8.82万元 C、(50+13)×15% =9.45万元 D、(50+13)÷(1-15%)×15%=11.12万元 【答案解析】 委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 (1)组成计税价格＝(50+13)÷(1-15%)=74.12（万元）； (2)应代收代缴消费税=74.12×15% =11.12（万元）。 15、某酒厂为增值税一般纳税人。2015年4月销售白酒4 000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为（ ）元。 A、6 229.92 B、5 510 C、4 400 D、4 000 【答案解析】 该酒厂4月应缴纳的消费税税额＝14 040÷（1＋17％）×20％＋4 000×0.5＝4 400（元）。 16、某外贸进出口公司2005年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（ ）万元。 A、95 B、87 C、123 D、100 【答案解析】 进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（万元）。 17、某服装厂为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是（ ）。 A、75.4万元 B、78.4万元 C、88.4万元 D、90万元 【答案解析】 职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5万元，实际发生的10万元可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70＋10＋8.4=88.4万元。 18、某设备生产企业2015年营业收入为1 500万元，广告费支出为52万元。2014年超标广告费90万元，则2015年税前准允扣除的广告费是（ ）。 A、52万元 B、142万元 C、135万元 D、225万元 【答案解析】 2015年广告费税前扣除限额＝1 500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2014年超标的广告费90万元小于173万元，超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2015年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。 19、某企业取得产品销售收入100万元，产品销售成本60万元，发生管理费用5万元，销售费用10万元，财务费用2万元，销售产品的税金及附加5万元（不含增值税）该企业当年应缴纳的企业所得税是（ ）。 A、4.5万元 B、2.5万元 C、8.5万元 D、5.5万元 【答案解析】 应缴纳企业所得税＝（100－60－5－10－2－5）×25％＝4.5（万元）。 20、某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：单位：万元 该生产企业2014年度应缴纳企业所得税是（ ）。 A、5.6万元 B、6万元 C、8.75万元 D、12.50万元 【答案解析】 2010年弥补前两年亏完毕，2012年所得55万元弥补2011年亏损后，仍有亏损15万亏损未弥补，2014年所得弥补2011年余下的15万元亏损，再弥补2013年30万亏损，则2014年的应纳税所得额＝80－15－30＝35（万元）。应缴纳企业所得税＝35×25％＝8.75（万元）。 21、某企业注册资本为3 000万元。当年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额是（ ）。 A、408万元 B、360万元 C、180万元 D、90万元 【答案解析】 企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3 000万元，关联方债权性投资不应超过3 000×2=6 000（万元），现借款6 800万元，准予扣除的利息金额是6 000万元产生的利息，即6 000÷6 800×408=360（万元）。 22、甲公司为一家化妆品生产企业，2015年3月因业务发展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元；5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率8%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2015年可以在所得税前扣除的利息费用是（ ）。 A、8万元 B、10万元 C、12万元 D、14万元 【答案解析】 向银行借款的利息准予扣除，为100×8%/2=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为200×8%/2=8万元，2015年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。 23、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2012年6月办理了内部退养手续，当月领取工资3300元和一次补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ ）。 A、1 794元 B、2 094元 C、5 955元 D、6 155元 【答案解析】 个人所得税法规定，因单位减员增效，个人因办理内部退养手续后从原职单位取得的一次性收入，应按照办理内部退养手续至法定离退休年龄之间所属的月份进行平均，并与当月取得的工资、薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月的工资薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按照适用税率确定应纳个人所得税，60 000÷40+3 300-3 500=1 300（元），适用税率3%，应纳税额=（60 000+3 300-3 500）×3%=1 794（元）。 24、张某2013年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2013年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月3600元）。2013年张某应缴纳个人所得税（ ）元。 A、11610 B、16840 C、15960 D、17430 【答案解析】 全年应纳税所得额＝500 000－430 000＋3600×12－3 500×12＝71 200（元） 应缴纳个人所得税＝71 200×30%－9 750＝11 610（元） 25、某个人独资企业2013年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（ ）万元。 A、18 B、24 C、25 D、30 【答案解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5 000×5‰＝25（万元）；40×60%＝24（万元），业务招待费可以扣除的金额是24万元。 26、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2014年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80 000元。2014年度李某应缴纳个人所得税是（ ）。 A、2 540元 B、2 250.67元 C、2 450元 D、4 350元 【答案解析】 80000元按工资薪金所得计算缴纳个人所得税，应纳个人所得税＝ [（80 000÷12－3 500）×10%－105]×12＝2 540（元） 27、张先生为一名工程师，2016年1月为一企业做产品设计，当月预付报酬30000元，3月设计完成又取得50 000元，该工程师共缴纳个人所得税是（ ）。 A、16 000元 B、18 600元 C、22 000元 D、25 000元 【答案解析】 张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30 000元和后来得到的50 000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64 000元，适用加成征收。 应纳税额＝（30 000+50 000)×（1-20%）×40%-7 000＝18 600（元）。 28、某外籍专家甲在中国境内无住所，于2013年2月至12月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5 000元，则甲在中国期间应缴纳的个人所得税是（ ）。 A、31 750元 B、45 360元 C、44 250元 D、52 745元 【答案解析】 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税＝[（28 000－4 800）×25%－1 005]×11＝52745 （元）。 29、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3 000元，5月份取得稿酬收入5 000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。 A、1176 B、1344 C、1232 D、1760 【答案解析】 同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税＝（3 000＋3 000＋5 000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1 232（元）。 30、林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为（ ）万元。 A、4.8 B、2.88 C、2.16 D、0.72 【答案解析】 土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。黄某应缴纳的契税＝（96－72）×3%＝0.72（万元）。 31、某工业企业2017年有用于生产经营的厂房2 000平方米，原值为240万元；另外还有用于出租的仓库500平方米，原值为60万元，全年共取得租金10万元。该地区规定的扣除比例为25％。该工业企业全年应纳的房产税（ ）万元。 A、240×（1-25％）×1.2％+10×12％=3.36 B、240×1.2％+10×12％=4.08 C、（240＋60）×（1-25％）×1.2％+10×12％=3.9 D、（240＋60）×1.2％+10×12％=4.8 【答案解析】 该工业企业全年应缴纳的房产税=240×（1-25％）×1.2％+10×12％=3.36（万元）。 32、某油田2014年1月生产原油6 400吨，当月销售6000吨，每吨不含税价格2 500元；非生产性自用100吨，另有300吨在采油过程中用于加热、修井。已知原油适用税率10%。该油田当月应缴纳的资源税为（ ）万元。 A、150 B、152.5 C、157.5 D、160 【答案解析】 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，应缴纳资源税。开采原油过程中用于加热修井的原油是免税的。应纳资源税=（6 000+100）×2500×10%=1525 000（元）。 33、甲公司于2016年5月成立，注册资本500万；领取工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证、基本存款账户开户许可证各一件；建立资金账簿1本，其他账簿10本；当月与乙公司签订购销合同，商品售价50万元，由甲公司负责运输；与丙运输公司签订运输合同，合同价款2万元，其中运费1.5万，装卸费0.5万。已知，购销合同的印花税税率为0.3‰，资金账簿、运输合同的印花税税率为0.5‰，权利、许可证照及其他账簿的定额税率为每件5元。根据印花税法律制度的规定，甲公司应缴纳印花税为（ ）元。 A、2727.5 B、2730 C、2732.5 D、2742.5 【答案解析】 印花税计税依据（1）合同类：以凭证所载金额作为计税依据；（2）营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为其计税依据；（3）不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证和其他账簿10本，都是以件数为计税依据，印花税为14×5=70元，资金账簿印花税为500万×0.5‰=2 500元；购销合同印花税为50万×0.3‰=150元；运输合同印花税为1.5万×0.5‰=7.5元；甲公司应缴纳印花税=70+150+7.5+2 500=2 727.5（元）。 34、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量5吨的载货卡车10辆；整备质量为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的基准税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（ ）元。 A、3600 B、4020 C、4200 D、4260 【答案解析】 卡车应纳税额＝5×60×10＝3 000（元）；汽车挂车应纳税额＝4×60×5×50%＝600（元）；该运输公司应纳车船税＝3 000+600＝3 600（元）。 35、甲建筑公司，2017年因施工作业导致产生的工业噪声超标16分贝以上，其中5月超标天数为12天，6月超标天数为22天，已知工业噪声超标16分贝以上每月税额为11200元，则下列关于甲建筑公司应纳环境保护税的计算列式正确的是（ ）。 A、11 200×2÷60×（12+22）＝12 693.33（元） B、11 200×2＝22 400（元） C、11200×50%+11 200=16 800（元） D、11200÷30×22＝8 213.33（元） 【答案解析】C 工业噪声声源一个月内超标“不足15天”的，减半计算应纳税额。 36、某教育公司2014年2月份购进1辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为10万元，增值税1.7万元。则该公司应缴纳的车辆购置税为（ ）万元。（车辆购置税的税率为10%） A、1 B、1.05 C、1.17 D、1.22 【答案解析】 应纳税额=10×10%=1（万元） 37、某烟草公司为一般纳税人，本月向农民收购烟叶，收购价款为10万元，向农民支付价外补贴为收购价款的10%，已知：烟叶税的税率为20%，收购农产品增值税扣除率为11%，则该企业收购烟叶准予抵扣的进项税额为（ ）元。 A、13000 B、17000 C、14520 D、22440 【答案解析】 收购金额=收购价款+价外补贴=收购价款×（1+10%）=10×（1+10%）=11万元，准予抵扣的进项税额=11×（1+20%）×11%=1.452万元。 38、某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（ ）。（烟叶税的税率为20%） A、10×10%=1万元 B、10×（1+10%）=1.1万元 C、10×20%=2万元 D、10×（1+10%）×20%=2.2万元 【答案解析】 应纳税额=10×（1+10%）×20%=2.2（万元）。 39、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（ ）元。 A、170 B、110 C、250 D、390 【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税＝（600+500+500+100）×10％＝170（元）。 40、某市一企业2013年6月被查补增值税50 000元，所得税60000元，被加收的滞纳金为1 000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为（ ）元。 A、5000 B、7000 C、8000 D、10000 【答案解析】 （1）纳税人所在地区为市区的，城市维护建设税税率为7%；（2）现行教育费附加征收比率为3%；（3）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=50 000×7%+50 000×3%=5000(元)。 |
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