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2018年第一季度已过，小编查阅各地证监局对上市公司责令整改的公告以及上市公司对应的整改报告，汇集成2018年第一季度证监局发现的财务不规范问题如下，提请财务工作人员和审计师注意，遇到类似问题，一定引以为戒。 因篇幅有限，此处只列出财务及内控问题，关于信息披露违规及上市公司的整改措施，请查阅上市公司公告。 雷曼股份 问题一：部分会计核算不规范，导致 2016 年业绩预告及业绩快报出现重大修正 1、 投资收益确认不规范 公司在编制业绩预告时，未考虑对子公司深圳市华视新文化有 限公司（以下简称“华视新文化”）的持有意图已发生变化的情况，将对华视新 文化的投资作为长期股权投资并确认投资收益。 2、 商誉计提不规范 公司子公司深圳市康硕展电子有限公司（以下简称“康硕展”） 2015 年至 2016 年持续亏损，但公司在编制 2016 年度业绩预告和业绩快报时， 均未考虑康硕展商誉减值的影响，直至 2017 年 4 月 22 日披露业绩快报修正公 告时，才补提了康硕展商誉减值 3、 部分坏账准备计提不规范 公司在已存在相关诉讼判决生效及交易对手方经营恶化的情 况下，仍对相关应收款项按照信用风险组合账龄计提坏账准备，直到披露业绩 快报修正公告时才对相关应收款项全额计提了坏账准备。 问题二：部分应付账款冲销处理依据不充分 公司子公司深圳市拓享科技有限公司（以下简称“拓享科技”） 在对应付款项进行清理的过程中，将以前年度与部分供应商之间的应付账款差异 直接冲减当期主营业务成本，其中 68 万元的应付账款在未取得对方确认的情况 下单方面冲减，冲销依据不充分。不符合《企业会计准则-基本准则》第十八条 的相关规定。 宝鹰股份 问题一：内幕信息知情人登记不完整 检查发现,2016 年 6 月底,公司控股子公司深圳市中建南方装饰 工程有限公司(以下简称“中建南方”)与越南银岸投资发展有限公司签订了《越 南岘港 JW 万豪酒店施工总承包合同》,合同价款折合人民币 14.16 亿元,中建南 方于 2016 年 6 月 23 日下发董事会通知,并于 6 月 28 日召开董事会审议该签约事 项,公司于 7 月 2 日进行公告,但公司未就该事项未进行内幕信息知情人登记。 2016 年 4 月 8 日,公司总经理办公会会议对 2015 年年报进行审议,参会人员知悉 了公司的 2015 年年报相关情况,但公司未将其中两名高级管理人员登记为内幕 信息知情人。上述行为不符合《关于上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度 的规定》(证监会公告〔2011〕30 号)第六条的规定。 问题二：部分工程施工项目收入核算不规范 检查发现,公司部分工程项目收入核算不规范,未根据增加的工程 量对预计合同总价进行调整,导致部分项目竣工后又补充确认大额收入,收入确 认存在跨期情形。 问题三：商誉及长期股权投资减值测试审慎性不足 （一） 商誉减值测试相关假设依据不足 2015 年，公司收购了深圳高文安设计有限公司（以下简称“深圳高文安”） 60%的股权，形成商誉 2.06 亿元，公司在 2015 年、2016 年对深圳高文安商誉进 行了减值测试，认定商誉在 2015 年未减值，仅在 2016 年计提了部分减值。检查 发现，公司对深圳高文安收入增长假设依据不足，影响到商誉减值计提的准确性 和及时性。 （二） 长期股权投资减值测试不审慎 2016 年，公司收购了深圳市国创通信技术有限公司（以下简称“国创通信”） 20%的股权，当期未对长期股权投资计提减值准备。检查发现，国创通信 2016 年承诺利润为 3500 万元，收购时基于承诺值进行估值，国创通信 2016 年实际净 利润为-3291.47 万元，与承诺金额差异较大，但公司在减值测试时，未审慎评 估实际业绩与预测业绩的差异，以其新产品推广周期加长、规模化生产为由，未 就相关长期股权投资计提减值准备。 证通电子 问题一：个别关联交易事项披露不及时 日常监管中关注到，公司相关副总裁的近亲属控股的深圳市国溢工程服务 有限公司，与公司及全资子公司深圳市佳明光电有限公司（以下简称“佳明光 电”）在 2014 年至 2016 年度累计发生交易金额 557.65 万元（人民币，下同）， 但公司未就相关关联交易履行审批程序并及时披露，不符合《上市公司信息披 露管理办法》（证监会令第 40 号）第四十八条的规定。此后，公司对此情况进 行了自查自纠，于 2017 年 4 月 26 日召开董事会就该关联交易事项进行补充审 议确认，并于次日披露《公司关于补充确认关联交易及 2017 年日常关联交易预 计的公告》。 问题二：部分募集资金使用不符合投资计划指定的用途 公司 2013 年非公开发行股票的研发中心募投项目存在列支研发中心与建设 无关的费用的情况，如 2015 年至 2016 年使用研发中心项目募集资金支付办公 室装修款、人力资源部分家具款、员工宿舍空调购置费等，合计金额 174.76 万 元，占研发中心募投项目预算金额的 2.34%。上述行为不符合《上市公司监管 指引第 2 号——上市公司募集资金管理和使用的监管要求》（证监会公司【2012】 44 号）第五条的规定。 问题三：部分事项核算错误，2016 年业绩快报出现重大修正 2017 年 4 月 18 日，公司发布业绩快报修正公告，预计报告期内公司实现营 业收入 179,590.68 万元，归属于上市公司股东的净利润 5,439.56 万元，分别较 2017 年 2 月 25 日公司发布的业绩快报调减 12,026.58 万元、6,483.77 万元。 核查发现，公司部分事项核算错误是导致业绩快报修正的主要原因。一是 子公司佳明光电在尚未完成灯具安装工程前，即将相关收入纳入业绩快报；二 是因诉讼等事项产生的预计负债估计不足；三是未按照合同规定的资金占用成 本作为折现率计算现值。你公司业绩快报出现重大修正，信息披露不准确，不 符合《上市公司信息披露管理办法》第二条的规定。 2010 年 9 月，深圳证监局曾对公司进行过现场检查，并于 2011 年 3 月向公 司发出监管意见，公司对前次现场检查发现的问题已进行整改，但仍存在部分 事项未整改到位的情形，如公司对于非全资子公司的管控需进一步加强，财务 基础仍较为薄弱等。 英洛华 问题：项目实际投资于计划投资存在重大差异，未披露原因 公司于 2015 年 8 月 14 日发行股份购买资产并募集配套资金 2.3 亿元，所涉及的“MIOT 信息化系统”和“研发中心建设”项目截至 2017 年 6 月 30 日募集资金使用进度分别为 1.42%和 18.68%；公司于 2016 年 6 月 8 日发行股份购买资产并募集配套资金 6.1 亿元，所涉 及的“新能源汽车动力电机用高性能磁体研发与产业化”项目截至 2017 年 6 月 30 日募集资金使用进度为 3.26%，“消防机器人及消防 训练模拟产业化”项目及“新能源汽车驱动系统研发及产业化”项目 已超过 1 年未使用募集资金。两次募集资金投资项目实际投资进度与 投资计划存在重大差异，且公司未解释具体原因。 万里石 问题：存在小额账外收入和费用 公司通过员工个人银行账户收付资金，进行业务结算，2015 年度相关收支 金额合计分别为 1137.67 万元、996.66 万元，2016 年度分别为 1960.25 万元、 1951.94 万元。其中：公司部分采购、销售业务先通过员工个人银行账户收付资 金，待有关票据和手续齐全后，再通过对公账户收付资金并进行会计核算，上述 账户未纳入公司会计核算体系，财务内部控制存在严重缺陷，2015 年度该类收 支金额合计分别为571.72万元、426.19万元，2016年度分别为678.84万元、655.84 万元。此外，上述账户还存在小额账外收入和费用。 红宇新材 问题：提前确认收入 根据中国证券监督管理委员会湖南监管局的检查要求，公司对相关财务信息 进行了自查，发现公司 2015 年度存在提前确认收入的情况，涉及金额 1,897.35 万元。 *ST弘高 问题一：业务部门、财务部门对工程完工进度信息的生成及其内部传递尚 未建立起有效的复核与监督机制，营业收入有关内部控制存在重大缺陷，导致 2016 年营业收入披露数据出现重大调整。 问题二：工程施工成本核算不规范，未根据材料、人工的实际投入情况进 行成本暂估,工程施工成本的核算结果不能真实反映工程项目的实际进展状况。 问题三：合同毛利确认不谨慎，未将造价金额尚不确定的洽商变更项目认 定为结果不能可靠估计的交易。 问题四：未按照实际情况准确确认阿根廷庄园公寓等工程项目所形成的资 产及相关债权债务，财务列报不完整。 问题五：2017 年 2 月 28 日公布的 2016 年度业绩快报数据与其后披露 的 2016 年年报数据存在重大差异,快报数据不准确,依据不充分。 华电重工 问题：预计数据与之后披露的业绩数据存在盈亏性质上的重大差异 2017 年 1 月 24 日，公司披露了《2016 年年度业绩预告》（临 2017-001），预计 2016 年年度实现归属于上市公司股东的净利润与上 年同期（法定披露数据）相比，将减少 94.20%到 97.50%。 2017 年 2 月 24 日，公司披露了《2016 年年度业绩预告更正公告》 - 2 - （临 2017-003），预计 2016 年年度经营业绩将出现亏损，实现归属于上市公司股东的净利润为-9,000 万元左右。 业绩预告未对停缓建项目结果、资产减值、预计负债进行充分的会计估计，导致预计数据与之后披露的业绩数据存在盈亏性质上的重大差异。另外，公司未能于 2017 年 1 月 31 日前发现上述问题并进行更正，导致业绩预告更正不及时。 END |
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