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原创 快学会计 2018-04-25 14:08:55 2018年1月1日凌晨0点，收费公路发展迎来了历史性的一刻，全国通行费电子发票正式上线，同时全国第一张收费公路通行费增值税电子发票顺利开出，标志着“完善收费公路通行费增值税发票开具整体工作”迈出了重要的一步。 全国第一张通行费增值税充值类不征税电子发票受票方为山东。 全国第一张可抵扣通行费增值税消费类征税电子发票受票方为辽宁。 通行费增值税电子发票有五大“利好” 1、可报销入账 2、有利于企业节约经营成本 3、有利于车主保存使用发票 4、有利于税务部门规范管理和数据应用 5、让车主少跑腿，让数据多跑路 通行费电子发票有哪几种？ 通行费电子发票分为以下两种： 1．左上角标识“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下称征税发票）。 2．左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票（以下称不征税发票）。 ETC后付费（记账卡）客户和用户卡客户索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票； ETC预付费（储值卡）客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票，不可重复开具。在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票。在实际发生通行费用后索取发票的，开票规则与ETC后付费和用户卡客户相同。 通行费电子发票如何抵扣？ ETC卡在充值后，直接开具的充值不征税通行费电子发票，不得抵扣。 增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。 按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。 （二）增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。 ETC发票开具注意事项 ETC卡是具有收费公路通行费电子交费功能的，用于记录用户、车辆信息的IC卡，一般有预付费卡、后付费卡和用户卡三种模式。实操中，企业办理ETC预付费卡，何时取得发票将决定其进项税额能否抵扣，下面举个例子带大家看下： 案例：2018年1月，甲公司向乙公司购买ETC充值卡10万元，并获得乙公司开具的增值税不征税发票，则甲公司购卡付费支出不得抵扣增值税进项税额。当月，甲公司持卡向丙高速公路公司支付过桥过路费5万元时，请问丙公司需要向甲公司开具增值税发票么？ 政策依据：《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号）中规定，ETC预付费客户可以自行选择在充值后索取发票或者实际发生通行费用后索取发票。在充值后索取发票的，在发票服务平台取得由ETC客户服务机构全额开具的不征税发票，实际发生通行费用后，ETC客户服务机构和收费公路经营管理单位均不再向其开具发票。 在充值后未索取不征税发票，在实际发生通行费用后索取发票的，通过经营性收费公路的部分，在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票；通过政府还贷性收费公路的部分，在发票服务平台取得暂由ETC客户服务机构开具的不征税发票。 所以，丙公司不需向甲公司开具增值税发票，而甲公司最终也无法抵扣进项税。 换个思路，若甲公司在办理ETC充值卡时没有开具发票，则其支付的过桥过路费5万元可以在实际支付时取得增值税电子普通发票，并申报抵扣进项税。 通行费电子发票如何进行查验？ 根据《交通运输部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部公告2017年第66号)第四条第三款规定：“(三)单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对通行费电子发票信息进行查验。” |
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