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笔者去地产企业客户财务上审核凭证时，发现项目食堂师傅每周都要报销食堂采购的食材费用，额度上下浮动不大，基本都在2000左右，可凭证附件仅仅是采购清单（白条），无发票，相关领导签字后，出纳就把钱支出了。如下图 那么，食材清单能入账吗？能，会计上按照实际支出（收据、支付证明、清单等）计入职工福利费。根据现行企业所得税法规规定，税前可以扣除的支出应同时具备实际发生，取得合法有效扣除凭据，定价独立，并与生产经营活动直接相关的条件，缺一不可。上述业务由于没有发票，在税务上需要纳税调增。 对于“合法有效凭证”，现行法律规定主要有： 1、《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票”；第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。 2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条：“条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据”。 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算”；《中华人民共和国发票管理办法》第二十条“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额”、第二十一条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”的规定，企业用于记账核算的凭证应是合法、有效的发票。 结合国家税务总局2009年7月27日发布的《进一步加强税收征管若干具体措施》第六条“加强企业所得税税前扣除项目管理……未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除……”的规定，虽《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，但仍不能视为“白条收据”可以按照合法、有效的票据在计算应纳税所得额时扣除。 综上，房地产项目食堂采购食材必须要发票，好多老师很迷茫，这发票从哪里整呀？ 看好了： 1、选择农产品生产企业 企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。 2、选择农产品贸易公司 农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。 3、找农业个体户 农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税，也免个人所得税，他们也可以去税局代开发票。 如果，上述办法都不好使，只能这样了：发放伙食补贴，入职工薪酬扣缴个税，无需另外取得发票。 如果还觉得白条入账无所谓，请网络搜索真实案例：吉林省四平市中级人民法院行 政 判 决 书（2017）吉03行终36号。 |
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