1.一般纳税人才存在增值税留抵税额的说法,小规模纳税人则没有。 一般纳税人的当前进项税额大于当期销项税额时,其差额便形成了增值税留抵税额。这部分差额,也就是留抵税额可以留到下期继续抵扣增值税销项税额。 2.当一般纳税人既有增值税留抵税额,又有增值税欠税时,留抵税额可以抵减欠税,抵欠时应按欠税发生时间逐笔抵扣。 3.企业清算时,未抵扣完的增值税留抵税额不得从清算所得中扣除。 4.一般纳税人办理注销或者被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,留抵税额不予退税。 |
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