未开票栏次负数的问题 终于有税局发话了

对于5月1日以后开具17%和11%税率发票的问题，应以纳税义务发生时间作为判定的根本依据，因此可以区分为以下几种情况：

1、纳税义务发生在5月1日以后的，开具17%税率发票，属于开错票，应作废该发票，重开16%税率发票；

2、纳税义务发生在5月1日之前的，允许开具17%税率发票，又可再分为这么几种情况：

2.1、已经在以前所属期在“未开具发票”里进行了申报，则需要在所属期2018年5月的一般纳税人申报表中，在“开具增值税专用发票”栏次填写开具的正数，在“未开具开票”栏次里填写对应负数（未开具发票栏次可以填负数，目前上海一窗式比对这一项不比对）；

2.2、未在以前所属期进行过申报，则需要核实纳税义务发生时间，如果发生在5月1日以后，参考1；如果发生在5月1日以前，则需要在纳税义务对应的所属期补申报。（如果发生在2018年4月，则在5月份正常申报即可，不会有滞纳金产生）