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几种情况下一般纳税人常见会计税务处理方式汇总(最全)

2018-05-28  Bigbird07...

一、销项税额

·①记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

·②注意:退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记。

·【例题·计算题】某企业原销售的不含税价值为10000元,销项税额为1700元的货物被退回,假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理?

·借:主营业务收入 10 000

贷:银行存款 11 700

应交税费--应交增值税(销项税额)1 700

同时冲减成本:

·借:库存商品

贷:主营业务成本

二、出口退税

·记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

·【例题·计算题】企业的免抵退税额为100000元,应退税额为80000元,免抵税额为20000元,应如何进行账务处理?

·借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)80 000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 20 000

贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 100 000

三、进项税额转出

·记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

·具体分为三种情况:①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途,用于不得抵扣进项税额的用途,做进项税额转出。

·【例题·计算题】某机械厂将外购钢材100000元用于修建职工食堂,应如何进行账务处理?

·借:在建工程 117 000

贷:原材料 100 000

应交税费--应交增值税(进项税额转出) 17 000

·②在产品、产成品发生非正常损失,其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。

借:待处理财产损溢

贷:原材料(库存商品等)

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

·③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额,账务处理:

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

四、转出多交增值税

·①核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。

·②企业应将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交增值税”,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

·专栏核算的应当是纳税人真正多缴的增值税,即是在纳税人有预缴税款的情况下,对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款

·由于当期进项税额大于销项税额而造成的月末“应交税费-应交增值税”明细账出现借方余额时,是不用作会计处理的,直接留抵下期即可。

·【例题·计算题】某企业2014年1月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为17000元。月末如何进行账务处理?

·月末不进行账务处理

·【例题·计算题】某企业2017年2月28日增值税账户贷方的销项税额为10000元,借方的进项税额为8000元,已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理?

·借:应交税费——未交增值税  7 000

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)  7 000

某一般纳税人,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为70万元,则月末企业的会计处理应为( )

A. 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费—未交增值税 20

B. 借:应交税费—未交增值税 20

贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)20

C. 借:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 20

贷:应交税费—未交增值税 20

D. 借:应交税费—未交增值税 20

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)20

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