半个小时教你编出现金流量表

Leven3d9l77i4r 2018-06-04

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现金流量表——财务心中永远说不出的痛。最大的原因是现金流量表充分发挥了“分析填列”四个字的精髓，让你无法直接或者接近直接地通过财务账簿获取，或多或少、多多少少地刺痛过每一个财务人的心。但我学到过一种方法，使用这种方法，一般企业只需要半小时就能方便快速准确地做出来现金流量表，即使业务量大的企业也不会超过一个小时也可以做完。

我把这个方法叫做以对方科目为编制基础的直接编制方法，也就是跟据现金收支的对方科目，分析填列现金流量表的方法，当然其实如果你的摘要写的很清晰很规范，光看摘要也能达到一样的效果。

这个方法的原理：就是因为现金流量表是反应一定时期现金及现金等价物增减变动情形的财务报表，那么账内最直接反映和记录这个增减变化的，其实就是两本日记账（还包括其他现金等价物的账簿）。我们把两本日记账（还包括其他现金等价物的账簿）的增减记录，根据现金流量表各行次逐一分类汇总求和，自然就得到了我们需要的现金流量表，而且这个表一定比任何方法做出来的表都要准确。

准备工作：充分了解现金流量表

现金流量表（不含附列资料）主要包括三个大部分，分别是“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”和“筹资活动产生的现金流量”三组。三组中又按流入和流出，也就是收到现金和支付现金各自分成了两类，共六类。六类又细化成若干行次，最终形成了我们看到的现金流量表的样子。以最常用的经营活动产生的现金流量举例：

1、销售商品、提供劳务收到的现金：填列和收入相关的现金流入合计，主要对方科目：主营业务收入、其他业务收入、应收账款和预收账款。包括但不限于现金收入（包括主营业务收入和其他业务收入）、收到应收账款和预收账款等业务产生的现金流入。

2、收到的税费返还：填列返税、退税、填列即征即退等业务收到的现金流入合计；主要对方科目：应交税费。

3、收到的其他与经营活动有关的现金：填列包括除前述两项以外的的现金流入合计。主要对方科目、其他应收款、其他应付款、财务费用等

4、购买商品支付劳务支付的现金：填列和业务成本相关的现金流出合计，包括但不限于现金成本支出、购买商品或劳务形成存货的支出、支付应付账款和预付账款等；主要对应科目：主营业务成本、其他业务支出

5、支付给职工以及为职工支付的现金：填列企业实际支出的包括但不限于直接支付给员工工资、奖金、年终奖、补贴、津贴和离职补偿金等，还包括为职工支付的福利费、职工教育经费、工会经费、社会保险费、公积金等，也包括为本企业员工工资薪金收入代扣代缴的个人所得税等现金流出合计。

6、支付的各项税费：填列企业实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税、企业所得税以及为境外企业获得来源于中国境内收入依据税收法规代扣代缴的增值税、企业所得税，和企业为不属于本企业员工的非工资薪金收入代扣代缴的个人所得税等，但不包括为本企业员工工资薪金收入代扣代缴的的个人所得税。

7、支付的其他与经营活动有关的现金：除第4、5、6项以外的其他现金流出合计。主要对应科目：营业费用、管理费用、财务费用、其他应收款、其他应付款等。

……

那么我们理论的部分就准备完了。这部分准备应该是属于财务人员专业素养的一部分，所以不计入做表时间。

开始干活——计时开始！！！

1、首先在账套内把现金日记账、银行日记账分别导出到Excle，具体流程因为软件不同略有不同，不会就打电话问客服吧。

2、把导出的现金日记账和银行日记账，复制到一张表格里。

3、把表格按“借贷方向”和“摘要”排序。

4、找到一张标准的现金流量表报表，把需要填列的行次在内心里分别编码，例如“销售商品、提供劳务收到的现金”是11，“收到的税费返还”是12……“收回投资收到的现金”是21，“取得投资收益收到的现金”是22……“吸收投资收到的现金”是31，“取得借款收到的现金”是32……以此类推

特别需要说明的是，不管如何计算与填列，企业日常的提现、存现、账户间转账，均不计入现金流量表，一般以0或者空白标识。

以上步骤大概花费3-5分钟，熟练之后2分钟就可以搞定了

5、回到表格里，根据摘要内容把已经编好的标识码填到行次的末尾空格里，如果你的摘要写的很规范，那么恭喜你了，你可以大范围的复制粘贴来节约时间了。

在这还有个偷懒的方法，就是因为企业发生最多的业务其实就是“经营活动产生的现金流量”，所以我们需要熟练掌握11-17这七个项目的编码，做标识时争取做到一见到摘要，马上反应出对应编码，就可以大大地节约时间。