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昨天，2018年3月13日，十三届人大第一次会议，发布了国地税合并方案。合并消息，石破天惊，出人预料，社会反响巨大。这是新时代党中央攻艰破难，敢肯硬骨头的重大改革，利国利民，方便纳税人，适应总局提出的纳税人只跑一次的思路，必将彪炳史册。国地税合并，热议了十年多年，突然梦想成真，怎不让人百感交集。我亲历了国地税的分设，没想到又将见证它的合并，地税局虽会成为历史，但会永远珍藏在我的生命记忆里。24年的分离，旧梦重圆，天下税务是一家啊！机构合并将改变税务征管体制，强化税收征管和纳税服务，对纳税人和涉税服务业带来深远的影响，未来的税收征管、纳税服务，会有什么变化呢？合并消息发布的当天，我来到未分设的上海市税务局、中共一大会址，思考未来，汲取力量，迎接税务新时代的挑战。  国家税务总局王军局长，在合并方案公布的当天，发表谈话说：“税务机构改革的方案，是一项利民、利税、利企、利国的好方案。全国人大审议通过后，将在党中央、国务院的统一领导下，在地方的各级党委政府及有关部门的大力支持下，勇于担当，精准操作，积极、稳妥、扎实、如期落地，努力做到事合、人合、力合、心合，建设一只让党放心，让人民群众满意的税务铁军。” 俗话说，分家容易，合起来难。机构合并要做到事合、人合、力合、心合，要精简机构和人员，需平衡各方利益，做好平稳过度，将考验各级领导干部的政治智慧，检验广大税务干部的政治素质。 1994年以前，我国税收征管只有一个地方税务局负责，中央税收主要靠地方税务局征收。1993年，国地税分设前夕，中央政府的财政，正陷入极其艰难的窘境，中央财政收入占全国财政收入的比重下滑至22.0%，中央财政的收支甚至必须依靠地方财政的收入上解才能平衡。切实保障中央财政收入的稳定增长和宏观调控能力的增强，成为国地税分家最直接的初衷和原因。为了解决中央财政困难，保证中央政府税收收入的及时足额征收，同时加强地方税的征收管理，中央决定1994年7月开始，省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局。  1994年国地税分设时，人、财、物一般优先留在了国税局。国地税分家人员安排时，有些人宁可到国税干科员、干副职也要留在国税，他们猜测未来国税待遇有保证，是国字号，所以，分家初期，分到国税的，好多人感到踏实，分到地税的，好多人觉得迷茫。而新设的地税局，可以说一穷二白，许多局连自己的办公场所都没有，只能租借办公场所。刚分家时，工作不好开展，启动资金少，待遇也不行，但地税人不甘落后，发愤图强，经过几年艰苦奋斗，地方税收大幅增加，新建了办公大楼，改善了办公条件，干部待遇得到提高，个人职务有了长足发展，地税事业面貌一新，成绩斐然。地税事业，二十年河东，二十年河西，国地税财政贡献已拉近，办公条件和干部待遇也持平。国地税分家已经24年了，分家时的国地税人员，年龄已经老化，名利也已看淡，对机构改革持顺其自然的心态。现在地税局已完成历史使命，地税局对共和国税收事业的贡献应该永远铭记，不应忘记他们的奋斗历程。  国地税分设已经实行了24年，一些问题也逐渐暴露。一方面，国地税分设会使纳税人的纳税成本增加，税务机关的征税成本增加；另一方面，随着营改增的不断深化，地税工作量萎缩，机构分设所导致的机构争议也成为问题。随着近年来，信息化手段的飞速发展，电子政务的服务水平不断提高，中央和地方通过分设国地税局分开收税的方法，来分享税收收入已变得不必要。目前，中央和地方完全可以设立一个税务局，通过电子信息化系统的处理完成这一工作。  国地税机构改革方案：“将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。”合并方案虽然还没批准，估计人大会顺利通过，我认为最早会半年内实施合并。社会很关注什么时间正式合并，合并后是否叫税务局，市局、区局是否垂直到省局，国地税人员如何分流，国税、地税党组成员如何安置，办公楼怎么安排。虽然国税、地税都有办公楼，能否将另一方的人员都安置进来，将来是否要新建办公大楼，原来的国税监制发票是否作废，地方税务法规是否继续有效。  根据国家已公布的合办方案，我理解国地税合并后，应该是以国家税务总局为主垂直领导，即省、市、区（县）县税务局的人、财、物会垂直到国家税务总局为主管理，党的建设、管理等党务归地方领导。国税、地税合并有两种方式可选择：第一种方式，制定合并后新设税务局的机构职能和进人标准，国地税都不保留，重建新的税务局，合并后名称税务局。第二种方式，以国税为主体，兼并地税，重组国税局，省以下国税局名称可不更改，仍保持省、市、区（县）国家税务局名称。  第一种方式，国地税都不保留，重新设立税务局，有利于平衡各方利益，但合并成本较高，不便操作。第二种方式，以国税为主体，合并地税，不利于平衡各方利益，但能较好体现国家税务总局为主的领导管理模式，也便于合并操作，有利减少合并成本。第二种方式，若保留国税局名称，机构合并前的库存增值税普通发票可继续使用，省、市国税局下发的文件可以继续有效，不会因改名作废。这两种方式都各有利弊，但无论采用那种方式，都不能背离建立以国家税务总局为主的领导管理体制。  国地税合并方案不会是国税、地税的人、财、物简单相加，而应是优化组合。当前国税人员年龄普遍老化，国税若一刀切提前离岗，将会青黄不接，现有年轻人不能保证合并后税务工作的运行。地税系统因营改增和企业所得税管理户数减少，出现人员闲置问题，合并能弥补国税系统因营改增和企业所得税管理户数增多人员不足问题。国税、地税人员不可能全部合并到新税务局，信息化征管模式不需要这么多税务人员。虽然机构改革会做好富裕国地税人员的安置，但改革必然会触及部分人员的利益，需要税务干部有大局意识。  无论以前国、地税分设还是国、地税合并，在当前我国税收征管以国税征管为主的大背景下，我觉得合并方式可能是以国税局为主体实施合并方案，即使新局不叫国税局，以体现合并以国家税务总局为主的领导管理体制。人员分流可能有两种方式：一是让国税地税人员先合进新税务局，再让新建税务局分流安置国税地税人员，二是让国税局、地税局各自分流消化各自人员，减少新税务局来消化原国税地税人员的难度。国税、地税在合并前，可能会先分流各自人员，也可能先合并后分流人员，但总体合并模式，可能是以国税局为主体重组地税。  这次税务机构改革，无论你是理解还是不理解，目的是为了实现的税务干部的专业化、年轻化，提高税收征管质量和效率，降低税收征管成本。国地税机构改革中，个人利益要服从集体利益，集体利益要服从国家利益，税务干部要坦然面对，服从安排。机构改革越快越好，拖的时间长，成本越高，为了国家税收事业，个人的得失不算什么。合并中留用和分流国地税人员，政策应保持公平性、一致性。干部任用，要任人唯贤，不能任人唯亲。只要不是突击提拔，应当考虑和保持后备干部的连续性安排，异地交流干部交流应当以人性化，人员分流应当保留原职级待遇或提高职级待遇，采取自愿离岗原则。  国税和地税合并后，新征管体系可以对人员进行更好的配置，加强最需要加强的部门，提高税收征管和纳税服务的整体效率。通过整合原来税务机构网络，加大力量建设统一的税收电子信息系统，有效整合增加税务信息技术人员。按照精简、高效、方便的原则， 调整税务机关的分布，根据税源集中度、纳税人分布情况，设置相应级别的基层税务机关。为更好应对逃避纳税问题，可以整合更多的一线征管人员，来提升征管质量和效率，如在税源分散的地区撤销税务派出机关，委托该地区的银行或其他机构代征代缴。  税务机构改革后，税务机关的征管水平必然会有一个大的提升，税务干部的执法风险和纳税人税法遵从风险必将进一步加大，税务干部和财务人员要未雨绸缪，做好周全准备。合并后新的税务征管体制给税务干部和财务人员带来新的挑战和机遇，我们准备好了吗？ 国地税合并后，税务干部学习任务紧迫，工作紧张繁重。24年的国地税分设，造成了国税干部陌生地税业务，地税干部生疏国税业务，合并后每个干部都要业务补课，全面掌握国地税政策，才能称职有效的管理纳税人。特别是50岁以下的税务干部，老同志分流后，成了单位的中坚力量和香饽饽，责任重大，任务繁重。合并后税务部门会逐步更新大量年轻干部，需要留下的业务骨干进行传帮带，承担刚合并人员青黄不接带来的大量工作。 国地税合并后，税务干部工作繁重，企业财务人员学习工作也不轻松。合并后，一方面企业只接受一家税务局的征收管理、纳税服务，不需要两头跑了，办税更加方便，麻烦少了，但另一方面，合并后，国地税征管信息资源得以整合共享，征管力量向基层倾斜加强，促使税务机关税收征管和纳税服务能力得以全面提升。合并后，有争议的税收政策将会减少，地方税收优惠随之清理消失，各地税收政策口径将更加统一和规范，税务干部把握政策的能力将更加全面，对企业财务人员的要求将会更高，财务人员学习和工作压力也随着增大，需要融通原来国地税所有税收法规，提高业务素养和风险把控能力，应对未来大数据、智能化税收征管带来的税法遵从风险。合并后，税务机关纳税风险评估、检查将更加频繁有效，企业要进行科学的税收风险管理，组建强有力的税收管理队伍，或依托成熟的中介服务，适应最强税务局、最强税收征管的新时代。 写于2018年3月14日京沪G22列车上 周玉亮，注册会计师、注册税务师、注册咨询专家。 税务稽查征管工作18年，主持山东地方税务局、山东中建房地产公司、济钢等委托的纳税风险评估与应对、税务检查、税收筹划。 山东省注册税务师协会后续教育老师，齐鲁晚报注税杯有奖竞赛试题唯一命题人。 参与国家税务总局稽查文书制定、山东省地税局和注册税务师协会执业标准制定。 《财务与会计》纳税筹划栏目创建人。 国家级《税务研究》、《财务与会计》、《中国税务报》发表文章23篇，房地产文章6篇，山东省注册会计师协会首届论文奖。 微信号：zouyuliang |
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