合同与票据开具不相匹配的风险：不能抵扣增值税和企业所得税

合同与票据开具不相匹配，在实践中主要体现为以下几方面：

（1）合同中的销售方、收款方和发票开具方不是同一个单位；

（2）发货方、收款方、发票开具方不是同一单位；

（3)劳务提供方 、收款方、发票开具方不是同一 单位。

实践中出现销售方、收款方、发票开具方不是同一个单位,从而导致不能抵扣增值税进项税金的几种情况。

情况一的涉税分析：

图中显示：销售方、收款方是小规模纳税人的销售方（供应商），开票方是一般纳税人的销售方（供应商），出现了销售方、收款方与发票开具方不是同一单位的情况，采购方不可以抵扣增值税进项税金，而且该张40万元的增值税专用发票是虚开的增值税专用发票。

情况二的涉税分析：

图中显示：收款方、销售方是一般纳税人的材料供应商总公司A,发票开具方是总公司A的分公司B，出现了销售方、收款方和开具方不是同一个单位的情况，采购方获得的一张1000万元的增值税专用发票不可以抵扣增值税进项税金，而且该开票行为是一种虚开增值税专用发票的行为。

情况三的涉税分析：

图中显示：收款方、销售方是一般纳税人的材料供应商A,发票开具方是与公司A同一老板的材料供应商B，出现了销售方、收款方和开具方不是同一个单位的情况，采购方获得的一张200万元的增值税专用发票不可以抵扣增值税进项税金，而且该开票行为是一种虚开增值税专用发票的行为。

情况四的涉税分析：

图中显示：发票开具方、销售方是一般纳税人的材料供应商A,收款方是一般纳税人的材料供应商A的法人代表，出现了销售方、收款方和开具方不是同一个单位的情况，采购方获得的一张200万元的增值税专用发票，出现票款不一致的情况，不可以抵扣增值税进项税金。

企业在抵扣增值税进项税和企业所得税时，成本发票的开具必须与经济业务合同相匹配。例如，供应商开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，要抵扣增值税进项税和企业所得税前扣除，必须要求供应商在其防伪税控系统开具加盖发票专用章的《销售货物或者提供应税劳务清单》。国税发[2006]156号第十二条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章”。因此，没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品的发票，不可以抵扣增值税进项税金。