|
对于经营范围是以下这些：种植、销售：蔬菜、水果；种植、销售：绿化植物、观赏植物（不含林木种子生产经营）；农业技术咨询服务；生态旅游观光；园林绿化设计(凭资质证书执业)；销售：农产品（国家有专项规定的除外）；农产品初加工；会议及展览服务；研发、销售：农用机具等的农业公司，应设置哪些会计科目呢 （一级科目以及明细科目） ？或则应该从哪些方面入手来考虑应该设置的会计科目?
（1）企业与家庭农场签订的承包合同生效时 借: 应收家庭农场款(按当年应收款项金额) 贷:待转家庭农场上交款 结算时，按先费后利原则，先结算劳动保险费、福利费、管理费等费用，后结算利润。 借：待转家庭农场上交款（按实际上交的应收款项金额） 贷：其他应付款、应付福利费、管理费用、本年利润等 （2）为家庭农场垫付资金时 借: 应收家庭农场款(按垫付资金数额) 贷:现金/银行存款等 （3）将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时 借：固定资产清理（按成熟生产性生物资产账面价值） 借：生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 借：成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 同时， 借: 应收家庭农场款/银行存款/现金(按应收实收价款金额) 借：营业外支出——处置成熟生产性生物资产净损失 贷：固定资产清理 贷：营业外收入——处置成熟生产性生物资产净收益 （4）将未成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时 借:应收家庭农场款/银行存款/现金(按应收实收价款金额) 贷:其他业务收入 借：其他业务支出（按未成熟生产性生物资产账面价值） 借：生物性在建工程减值准备（按未成熟生产性生物资产已计提的减值准备） 贷：生物性在建工程（按未成熟生产性生物资产账面余额） （5）将消耗性生物资产作价转让给家庭农场，价款未收回时 借：应收家庭农场款(按应收价款金额) 贷：其他业务收入 借：其他业务支出（按消耗性生物资产账面价值） 借：存货跌价准备（幼畜及育肥畜跌价准备、其他消耗性生物资产跌价准备）、消耗性林木资产跌价准备等(按已计提的消耗性生物资产跌价准备) 贷：幼畜及育肥畜、农业生产成本、消耗性林木资产等(按消耗性生物资产账面余额) （6）收到家庭农场上交的款项或收到上交农产品时 借：现金、银行存款、农产品等(按收到款项金额或农产品结算价格) 贷: 应收家庭农场款 （7）按合同规定收购家庭农场的产品尚未支付价款时 借：农产品（按结算价格） 贷：应付家庭农场款 （8）代存家庭农场的各种其他收入 借：银行存款等（按代存金额） 贷：应付家庭农场款 支付时， 借：应付家庭农场款 贷：现金、银行存款等 二、在建生物资产账务处理 （一）幼畜及育肥畜 第一种 分群核算 （1）外购的幼畜（禽）或育肥畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买幼畜（禽）或育肥畜（禽）的相关税费） 贷：银行存款、应付帐款等 （2）自繁幼畜（禽） 借：幼畜及育肥畜（按实际成本） 贷：农业生产成本 （3）发生饲料费用时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 期末，结转各群幼畜（禽）或育肥畜（禽）的饲养费用 借：幼畜及育肥畜（按结转金额） 贷：农业生产成本 （4）幼畜（禽）或育肥畜（禽）转群 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：幼畜及育肥畜（××群别） （5）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 借：生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 借：成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：幼畜及育肥畜（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 （6）幼畜成龄转为产畜或役畜时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 借：存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜及育肥畜跌价准备）贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） （7）幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 （8）幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 借：存货跌价准备——幼畜及育肥畜跌价准备（按已计提的幼畜（禽）及育肥畜（禽）跌价准备） 贷：幼畜及育肥畜（按账面余额） 待查明原因后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（场长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害等非常损失的，计入营业外支出 借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢 幼畜（禽）或育肥畜（禽）因死亡造成的损失，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第二种 混合核算 （1）畜（禽）本身的价值及其饲养费用，均通过农业生产成本科目核算。 购进畜（禽）时，按实际支付或应支付的价款 借：农业生产成本 贷：银行存款等 （2）投入饲料时 借：农业生产成本 贷：银行存款/原材料等 （3）幼畜（禽）或育肥畜（禽）转分群核算 借：幼畜及育肥畜（××群别） 贷：农业生产成本 （4）产畜或役畜淘汰转为育肥畜时 借：固定资产清理 借：生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 借：成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面余额） 借：农业生产成本（按淘汰时的账面价值） 贷：固定资产清理 （5）幼畜成龄转为产畜或役畜 借：生产性生物资产（按账面价值） 借：存货跌价准备——其他消耗性生物资产跌价准备（按已计提的其他消耗性生物资产跌价准备） 贷：农业生产成本（按账面余额） （6）幼畜（禽）或育肥畜（禽）对外销售，结转幼畜（禽）或育肥畜（禽）的实际成本时 借：幼畜及育肥蓄 贷：农业生产成本 借：主营业务成本（按结转的实际成本） 贷：幼畜及育肥畜 （二）生物性在建工程 （1）自行营造的生物性在建工程 ，投入成本时 借：生物性在建工程（按发生的实际成本） 贷：现金、银行存款、原材料、应付工资等 （2）由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成的生物性在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续营造的生物性在建工程成本 借：生物性在建工程（其他支出） 贷：生物性在建工程 如为非正常原因[作何理解？自然灾害不是非正常原因？]造成的生物性在建工程报废或毁损，或生物性在建工程全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出 借：营业外支出——非常损失 贷：生物性在建工程 （3）企业应至少于每年年度终了，对生物性在建工程进行全面检查。如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因造成生物性在建工程的可收回金额低于其账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额，计提生物性在建工程减值准备。 借：资产减值损失——计提的生物性在建工程减值准备[原办法为“营业外支出”] 贷：生物性在建工程减值准备 （4）生物性在建工程达到预定生产经营目的时 借：生产性生物资产（按生物性在建工程账面价值） 借：生物性在建工程减值准备（按已计提的生物性在建工程减值准备） 贷：生物性在建工程（按其账面余额） 三、成熟生物资产账务处理 （1）购入的成熟生产性生物资产，按购买价格、运输费、保险费以及其他可直接归属于购买成熟生产性生物资产的相关税费 借:生产性生物资产 贷:银行存款等 （2）自行营造的具有生产性特点的林木资产达到预定生产经营目的时转入成熟生产性生物资产及自繁幼畜成龄转为产畜或役畜账务处理见“二、在建生物资产账务处理” （3）按月计提的成熟生产性生物资产折旧 借：农业生产成本等 贷：生物资产累计折旧 （4）企业应至少于每年年度终了，对成熟生产性生物资产进行检查，如果由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应按可收回金额低于账面价值的差额，计提成熟生产性生物资产减值准备。 借：资产减值损失——计提的成熟生产性生物资产减值准备 贷：成熟生产性生物资产减值准备 （5）成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的后发生的管护费用 借：农业生产成本等 贷：银行存款、原材料、应付工资 （6）将产畜或役畜转为育肥畜账务处理见“二、在建生物资产账务处理” （7）将成熟生产性生物资产作价转让给家庭农场时账务处理见“一、与家庭农场发生的业务账务处理” （8）成熟生产性生物资产盘盈时（新准则计入前期差错处理，调整以前年度损益调整） 借:生产性生物资产(按同类成熟生产性生物资产的市场价格) 贷: 以前年度损益调整 成熟生产性生物资产盘亏时 借：待处理财产损溢（按其账面价值） 借：生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 借：成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面原价） 借：营业外支出—盘亏损失 借：其他应收款（追究应负担责任部分收款） 贷：待处理财产损溢 （10）因死亡、出售、毁损等原因减少的成熟生产性生物资产 借：固定资产清理（按减少的成熟生产性生物资产账面价值） 借：生物资产累计折旧（按已计提的累计折旧） 借：成熟生产性生物资产减值准备（按已计提的减值准备） 贷：生产性生物资产（按账面原价） 借：营业外支出—非常损失/银行存款等 贷：固定资产清理 四、消耗性生物资产账务处理 （1）郁闭成林前消耗性林木资产耗用的直接材料、直接人工和其他直接费，直接计入农业生产成本 借：农业生产成本 贷：原材料、应付工资、应付福利费、现金、银行存款等 （2）消耗性林木资产郁闭成林时 借：消耗性林木资产（按其账面余额） 贷：农业生产成本 （3）郁闭成林后的消耗性林木资产发生的管护费用 借：营业费用 贷：银行存款、现金、原材料等 （4）郁闭成林后的消耗性林木资产明确其生产性特点，转为成熟生产性生物资产时 借：生产性生物资产（按其账面价值） 借：消耗性林木资产跌价准备（按已计提的消耗性林木资产跌价准备） 贷：消耗性林木资产（按其账面余额） （5）将郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时 借：消耗性林木资产（按公益林的账面余额） 贷：公益林（按公益林的账面余额） 借：公益林基金 贷：资本公积 （6）消耗性林木资产采伐时 借：农业生产成本（按其账面价值） 借：消耗性林木资产跌价准备（按已计提的消耗性林木资产跌价准备） 贷：消耗性林木资产（按其账面余额） [为什么借方是农业生产成本呢？销售或者生产领用时如何做账？] （7）期末，企业根据实际情况计算出消耗性林木资产的可变现净值低于其成本的，按可变现净值低于成本的差额， 借：营业外支出——计提的消耗性林木资产跌价准备 贷：消耗性林木资产跌价准备 五、农产品账务处理 （1）收获的农产品验收入库时 借：农产品（按其实际成本） 贷：农业生产成本 （2）家庭农场上交的农产品验收入库时账务处理见“一、与家庭农场发生的业务账务处理” （3）将农产品出售 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 借：主营业务成本（按选定的发出农产品计价方法计算确定的实际成本） 贷：农产品 不通过入库直接销售的鲜活产品 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：农业生产成本（按实际成本） （4）清查盘点中发现的农产品盘盈 借：农产品 贷：待处理财产损溢 经批准的农产品盘盈，冲减当期管理费用 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 清查盘点中发现的农产品盘亏和毁损 借：待处理财产损溢 贷：农产品 经批准的农产品盘亏和毁损，在减去过失人或者保险公司等赔款和残余价值之后，计入当期管理费用 借：管理费用 借：其他应收款/银行存款等 贷：待处理财产损溢 属于自然灾害等非常损失的，计入当期营业外支出 借：营业外支出——非常损失 贷：待处理财产损溢 （5）期末，企业根据实际情况计算出农产品的可变现净值是否低于其成本，按可变现净值低于成本的差额， 借：资产减值损失——计提的农产品跌价准备 贷：存货跌价准备——农产品跌价准备 六、公益林相关账务处理（企业所拥有的公益林不计提跌价准备） （1）郁闭成林前公益林耗用的直接材料、直接人工和其他直接费，直接计入农业生产成本 借：农业生产成本 贷：原材料、应付工资、应付福利费、现金、银行存款等 （2）公益林郁闭成林时 借：公益林（按其账面余额） 贷：农业生产成本 借：专项应付款、资本公积等 贷：公益林基金（所有者权益科目） （3）郁闭成林后的公益林发生管护费用时 借：营业费用 贷：银行存款、现金、原材料等 期末， 借：专项应付款 贷：营业费用 （三）郁闭成林后的公益林转为成熟生产性生物资产时 借：生产性生物资产（按其账面余额） 贷：公益林 借：公益林基金 贷： 资本公积 （四）郁闭成林后的公益林转为消耗性林木资产时 借：消耗性林木资产（按公益林的账面余额） 贷：公益林 借：公益林基金 贷：资本公积 （五）因毁损等原因减少公益林时，经主管部门批准 借：公益林基金 贷：公益林 亲参考一下：
农业会计分录举例 收到贷款300万元，期限一年。已入账 借：银行存款 3000000 贷：短期借款 3000000 1、 提取现金1000元 借：现金 1000 贷：银行存款 1000 2、 付公司张某借款300元，现金支付 借：其他应收款 300 贷：现金 300 3、购穴盘100000张，每张2元。已入库，款未付 借：低值易耗品 200000 贷：应付账款 200000 4、购置办公用品，200元 借：管理费用 200 贷：现金 200 5、银行存款负购薄膜，100张，50000元，A育苗点30张，B育苗点40张，C育苗点10张，D育苗点20张。 借：原材料 50000 贷：银行存款 50000 借：生产成本 直接材料 A 15000 B 20000 C 5000 D 10000 贷：原材料 A 15000 B 20000 C 5000 D 10000 6、付张某差旅费520元，冲借款300元。 借：管理费用——差旅费 520 贷：库存现金 520 借：现金 300 贷：其他应收款 300 7、收到土地租金发票200000元 借：营业费用 200000 贷：应付账款 200000 8．、提取固定资产折旧50000，其中，大棚折旧30000元，办公用品折旧10000元，机器设备折旧5000元，车折旧5000元 借：制造费用 折旧费 30000 管理费用 折旧费 10000 生产成本 折旧费 5000 管理费用 折旧费 5000 贷：累计折旧 50000 9、收农户交来2011年育苗定金20000元 借：库存现金 20000 贷：预收账款 20000 10、付公司小车油款200元 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 11、收到发来种子200公斤，价值200000元农药150公斤，100000元，基质1000方，每方200元，已入库款未付 借：原材料 种子 200000 农药 100000 基质 200000 贷：应付账款 500000 12、各育苗点领用材料，A育苗点种子50公斤，农药40公斤，基质200公斤。B育苗点种子70公斤，农药60公斤，基质350方。C育苗点种子40公斤，农药20公斤，基质150方。D育苗点种子35公斤，农药25公斤，基质180方 借：生产成本 A 116666.40 B 179999.60 C 13333.20 D 16666.50 贷：原材料 326665.70 13、结算工人工资 其中，公司管理人员15000元，育苗点管理人员40000元，每个育苗点10000元，临时雇用人员A点40万元，B点育苗70万元，C点30万，D点60万。工资付50% 借：管理费用 15000 制造费用 A 10000 B 10000 C 10000 D 10000 生产成本 A 400000 B 700000 C 600000 D 600000 贷：应付薪酬 2055000 14、收到拉苗运费结算单150000元，款未付 借：营业费用 150000 贷：应付账款 150000 15、付土地租金50万元 借：生产成本 500000 贷：银行存款 500000 可以比照一下农业行业的科目来处理，比如：农业成本（生产成本）、农产品（库存商品）、生产物资等等 农业企业中,开地发生的人工费计入什么会计科目? 1、如用于种植生产的：借记农业生产费用---人工费用（似：制造业--生产成本--人工工资；在产品费用） 2、如用于资本投资（农业开发地产或产业园区建设）：借记在建工程--人工费用（以后结转“固定资产”） 3、如用于开办费用：借记开办费用--人工费用（企业投入正常生产经营之后，开办费用分五年摊销） |
|
|
