[转载]存货、固定资产和应收帐款的抵消分录

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原文作者：Shine

报表合并中有三个抵消分录如下：
（1）关于存货：
借：年初未分配利润
　　贷：营业成本 （这是对之前存货销售为实现的内部利润的抵销，也就是说期初还留存的为出售出去的内部销售存货）
借：营业收入
　　贷：营业成本 （这是对当期发生的存货内部销售中未实现内部利润的抵销）
借：营业成本
　　贷：存货 （这是对期末留存的为出售存货中的未实现内部销售利润的抵销，因为影响了期末存货价值）
（2）关于应收账款和应付账款
借：应付账款
　　贷：应收账款（因为集团内的应收和应付本身不增加集团的资产和负债，所以要抵销掉）
借：应收账款－坏账准备
　　贷：年初未分配利润 (资产减值损失)（一部分是对之前多计提的资产减值损失的抵销，通过调整年初未分配利润；另外另外就是对本期多计提的坏账准备的抵销，通过调整本期资产减值损失科目）
（3）关于固定资产
借：营业收入
　　贷：营业成本
　　　　固定资产－原价 （当期影响固定资产账面价值的未实现内部销售利润进行抵销）
借：固定资产－累计折旧
　　贷：管理费用 （当期固定资产中多包含了部分未实现内部销售利润，那么形成的折旧也需要抵销）
借：年初未分配利润
　　贷：固定资产－原价 （对固定资产中的为实现内部销售利润的抵销，一次性抵销所有的未实现内部利润，调整固定资产账面原值）
借：固定资产－累计折旧
　　贷：年初未分配利润 (管理费用（对年初利润调整是之前年度多计提的折旧的影响；对管理费用的调整是对当年多计提的折旧的影响的调整）