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对广大纳税人来说，2018年发布的财税[2018]54号文，是优惠范围最广、优惠力度最大企业所得税政策。 《财政部税总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定： '企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。' 根据《企业会计准则》中的固定资产准则和《企业会计制度》中关于固定资产的规定，企业购买的可以一次性税前扣除的设备、器具，应按预计使用年限按月计提折旧分期计入成本费用。这就产生了税会差异，且根据国税总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2018年版)》等报表的公告(国税总局[2018]26号)及附件的规定，季度申报时可以一次性计入当期成本费用享受企业所得税优惠。 而国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2018年版)》等报表的公告(国税总局[2018]26号)文件规定，从7月征税期开始，按月或按季申报企业所得税启用2018年版季度申报表。随着二季度申报期的日益临近，一次性扣除的设备、器具的固定资产怎么填报季度申报表呢？ 根据国家税务总局公告2018年第26号文件规定，我们通过下面的例子来看看怎么填报： A公司于2018年3月购入设备，购买价500万元，设备预计使用年限5年，税法规定该设备使用年限也为5年，预计净残值为零，则每季度计提折旧共计25万元，该企业查账按季申报企业所得税。 01 7月征税期申报二季度企业所得税，A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表填报如下图： 02 10月征税期申报三季度企业所得税，A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表填报如下图： 03 2019年1月征税期申报四季度企业所得税，A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表填报如下图 2019年季度申报企业所得税时，该设备的折旧还需要继续填A201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表吗？ 根据国税总局[2018]26号附件1 A201020《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》填报说明第一条第(二)项第2项第(2)小项规定：就该设备而言，2019年不需要再填报该表。 关注公众号【企业咨询】，更多最新资讯与您分享~~ |
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