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房地产开发
几个具体问题 债务负担重的企业可能通过债务重组行为进行利润用资产负债表债务法核算所得税。收益表债务法注重操纵。 四、非货币性资产 新会计准则的主要变化:时间性差异，可计算当期的影响，不能反映对未来的 非货币性资产交换再次 影响，不能处理非时间性差异的暂时性差异。而资产 运用了公允价值计量，但是增加了限定条件以防止企 负债表债务法注重暂时性差异，可直接得出递延所得 税资产、递延所得税负债余额，能直接反映其对未来 业利用非货币性资产交换蓄意虚增利润。不再以换出 资产的帐面价值与相关税费之和作为换入资产的入 的影响，可处理所有的暂时性差异。暂时性差异，从资 产和负债看，是一项资产或负债的计税基础和其在资 帐价值(在没有补价的情况下，不产生损益)，而以公 产负债表中的账面价值之间的差额，随着时间推移将 允价值和相关税费之和作为换入资产的入帐价值。这 样，换入资产的公允价值与换出资产的帐面价值的差 会消除。该项差异在以后年度资产收回或负债清偿 时，会产生应税利润或可抵扣金额。 额可计入当期损益。由此产生的结果是，这一交换将 再次产生利润，有些企业可以利用这一规定提升利润 原制度纳税影响会计法确认递延税款，在递延法 水平。 下适用当前税率;在债务法下，可按现行税率也可按 五、资产减值 预期转回时的税率。新准则规定在资产负债表债务法 下，确认递延税款适用预期转回时的税率。 原制度规定:如果已计提减值准备的资产价值又 新准则充分体现了谨慎性原则的要求。准则规定 得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回。而新 会计准则规定:资产减值损失一经确认，以后期间不 对可抵减暂时性差异，在该差异的转销期间内，要有 得转回。这样就避免了部分企业提取秘密准备，在以 足够的应税利润可供抵扣。同时，对已经确认的递延 后年度突击转回减值准备的可能。 资产，应在每一资产负债表日重新估价，如果不符合 六、金融工具确认和计量 确认标准，应将预计不能实现的部分立即确认为本期 原投资准则规定，短期投资按成本与市价孰低法 所得税费用。新准则的所得税确定方法体现了权责发 计量。新会计准则则规定，对于交易性金融资产，期末 生制要求和配比原则，将对前期有关报表项目数额进 按公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。此 行追溯调整，这将对企业各期所得税费用产生影响。 外，新会计准则规定，符合条件的衍生金融工具不再 张晶/ 责任编辑 仅在表外列示，而是进入表内计量。这两条规定都将 对企业利润形成一定影响。 七、所得税 旧制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会 计法(包括递延法或债务法)核算所得税。纳税影响会 计法中的债务法为收益表债务法。新准则要求企业采 |
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