小规模纳税人第二季度申报办理指南

尊敬的小规模纳税人：

通过7月申报发现，一部分小规模纳税人在申报时出现比对不符的情形，导致无法顺利完成申报。通过统计分析，发现导致比对不符的主要原因在于申报表填写不规范。需要注意的填写规范主要有以下几个方面：

1.已达起征点的纳税人，根据征收率不同，上表1、4栏次为必填栏次。

2.“增值税专用发票销售额比对规则”

若有发生增值税专用发票销售额，除了填1、4栏外，还必需将增值税专用发票销售额对应填写上表第2或第5栏次（自开和代开均填写于此处）

3.“增值税普通发票销售额比对规则”

若有发生增值税普通发票销售额，除了填写1、4栏外，还必需将增值税普通发票销售额对应填写上表第3、6、9或第14栏次（自开与代开均填写于此处）。

4.“征税销售额（3%）比对”不符的主要原因是只填写了上表第2、3或5、6等分栏，没有填写1、4等汇总栏次。

5.部分不达起征点纳税人既填写上表的“免税销售额”等栏次，又将该笔销售额填写至上表的第3或6栏次，这也是不合规范的。未达起征点个体需填写第9、11栏，公司需填写第9、10栏，有开票的情况下还需填写相应栏次。

6.当期开具的发票金额须小于等于申报表填报的发票销售额；申报表中的预缴税额须小于等于实际已预缴税款。

   下面，通过两个实例做进一步了解：

例1：某小规模纳税人A企业，4-6月取得货物销售收入10000元（不含税，下同），其中自开增值税专用发票20000元，自开和代开增值税普通发票80000元。则填写如下：

例2：某小规模纳税人A企业，4-6月取得货物销售收入50000元（不含税，下同），其中代开增值税专用发票20000元，自开增值税普通发票30000元。则填写如下：

以上就是小规模纳税人增值税申报表需要注意的填写规范，建议各位纳税人都优先使用电子税务局申报，感谢您的支持。