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案例： 甲公司是乙公司的母公司，2017年初乙公司应收账款中有应收甲公司的款项50 000元，2017年年末应收账款中有应收甲公司的款项60 000元，假定乙公司提取坏账准备的比例为10%。 乙公司应收账款净额为60000-60000×10%=54000元。 分析一：甲乙公司账上做了什么？ 1、双方账上有对应的多笔应收应付发生额，截止2017年年末，累计影响余额为60000元。 2、2017年度以前按照期初余额50000的10%提取坏账准备5000元。 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 3、2017年根据新增债权金额10000元补提1000元坏账准备。 借：资产减值损失 1000 贷：坏账准备 1000 分析二：集团一体化角度应该做上述处理吗？ 站在集团一体化角度，上述业务不被认可。首先不认可内部（左手与右手关系）的债权债务，其次更不得认可针对内部债务人计提的坏账。 分析三：现在怎么处理？ 冲回原有处理，做适当调整。这其实就是和会计差错更正一样的思路！略有两点不同而已：1、会计差错对以前年度损益科目做“以前年度损益调整”，合并报表抵消分录做“年初未分配利润”。2、会计差错更正做具体会计科目名称，如“坏账准备”，而合并报表抵消分录做报表项目，如将“累计折旧”也写成“固定资产”。 因此，上述抵消分录如下： 借：应付账款 60000 贷：应收账款 60000 借：年初未分配利润（以前入账为“资产减值损失”） -5000 贷：应收账款（具体科目为“坏账准备”） - 5000 借：资产减值损失 -1000 贷：应收账款（具体科目为“坏账准备”） -1000 注：负数分录写成借贷颠倒的正数分录就是标准抵消分录，此处为了对照与醒目而已。 提示： 这一思路可以用于内部购销、内部债权债务、内部固定资产等业务抵消，对于“母公司长期股权投资与子公司所有者权益”及“母公司投资收益与子公司利润分配”抵消，由于业务复杂，不适用这一思路。 2、因为合并报表是个别报表先简单汇总再做抵消分录处理的，就是说个别报表包含分录的结果影响都包含在合并报表中了，或者说合并报表的编制人一步到位就做了所有个别报表的分录，既然不符合集团一体化要求的业务是做过分录的，所以抵消分录可以用更正错账思路处理。 3、考试时，如果忘记教材关于抵消分录的写法，试试这种思路，是可以得出相同结果的。 作者藺龙文，网友称“生活老师”，授课擅长以清晰思路解决疑难问题。作者关于财税领域疑难问题写的代表文章有：
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