基金公司会计科目设置

三、主要账务处理 资产类

1002 银行存款

（一）增加银行存款，借记本科目，贷记有关科目； 借：银行存款 200，000元 贷：结算准备金 200，000元

减少银行存款做相反的会计分录。 借：结算准备金 200，000元 贷：银行存款 200，000元

（二）在存款期内逐日计提银行存款利息，按约定利率确认存款利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；

借：应收利息 3，00 贷：利息收入 3，000元

实际结息时，借记本科目，贷记“应收利息”科目。 借：银行存款 3，000元 贷：应收利息 3，000元

1021 结算备付金

（一）将款项存入证券登记结算机构，借记本科目，贷记“银行存款”科目； 借：结算备付金 300，000元 贷：银行存款 300，000元

从证券登记结算机构划回资金做相反的会计分录。 借：银行存款 300，000元 贷：结算准备金 300，000元

（二）通过证券交易所买卖证券，资金交收日应分别以下情况进行账务处理： 1．如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按资金交收日实际交收的款项，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或本科目。

借：证券清算款 20，000元 贷：结算备付金 20，000元

2．如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按资金交收日实际收到的款项，借记“银行存款”或本科目，贷记“证券清算款”科目。

借：结算备付金 40，000元 贷：证券清算款 40，000元

（三）逐日计提结算备付金的利息，借记“应收利 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-4.html 息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；

借：应收利息 3，500元

贷：利息收入（存款利息收入） 3，500元



实际结息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。 借：银行存款 3，500元 贷：应收利息 3，500元

1031 存出保证金

存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 借：存出保证金 400，000元 贷：银行存款 400，000元

减少或收回保证金时做相反的会计分录。 借：银行存款 400，000元 贷：存出保证金 400，000元

对于权证存出保证金等生息资产，逐日计提利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（存款利息收入）”科目；

借：应收利息 4，800元

贷：利息收入（存款利息收入） 4，800元

实际结息时，借记“银行存款”或本科目，贷记“应收利息”科目。 借：银行存款 4，800元 贷：应收利息 4，800元

1102 股票投资

（一）买入股票，在交易日按股票的公允价值，借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按应支付的证券清算款，贷记“证券清算款”科目，按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目；（一级费用，过户费，证管费，经手费，印花税，为交易当天结算，需计入证券清算款中，二级费用，佣金计入应付交易费用）

借：股票投资（成本） 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-5.html 20，000元

交易费用 300元 贷：证券清算款 20，000元

应付交易费用 300元

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”、“结算备付金”等科目。

借：证券清算款 20，000元 贷：结算备付金 20，000元



（二）申购新股，应按新股的不同发行方式、不同资金结算方式分别进行账务处理： 1．通过交易所网上申购的，在申购当日借记“证券清算款（新股申购款）”科目，贷记“证券清算款”科目；

借：证券清算款（新股申购） 20，000元 贷：证券清算款 20，000元

交收日，按实际交收的申购款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”科目；

借：证券清算款 20，000元
贷：结算备付金 20，000元

申购新股中签时，按确认的中签金额，借记本科目（成本），贷记“证券清算款”科目； 借：股票投资（成本） 20，000元

交易费用 200元 贷：证券清算款 20，000元

应付交易费用200元

收到退回余款（未中签部分），借记“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。老股东网上配售，配售数量与金额可确定的，其配售日即为中签日。

借：结算准备金 20，000元 贷：证券清算款 20，000元

2．通过网下申购的，按实际预交的申购款，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”科目。

借 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-6.html ：证券清算款 10，000元 贷：银行存款 10，000元

申购新股确认日，按实际确认的申购新股金额，借记本科目（成本），贷记“证券清算款”科目；

借：股票投资（成本）10，000元

交易费用 200元 贷：证券清算款 10，000元

应付交易费用 200元



如果实际确认的申购新股金额小于已经预交的申购款的，在收到退回余款时，借记“银行存款”科目，贷记“证券清算款”科目；

借：银行存款 10，000元 贷：证券清算款 10，000元

如果实际确认的申购新股金额大于已经预交的申购款的，在补付申购款时，按支付的金
额，借记“证券清算款”，贷记“银行存款”等科目。

借：证券清算款 20，000元 贷：银行存款 20，000元

3.通过市值配售的，确认日按确认的中签金额，借记本科目（成本），贷记“证券清算款”科目。

借：股票投资（成本） 30，000元 贷：证券清算款 30，000元

（三）本基金申购、赎回ETF时，涉及对本科目的账务处理，比照“基金投资”科目的相关规定进行。

借：股票投资（成本） 600，000元

证券清算款 20，000元 交易费用 5，000元

基金投资（估值增值） 5，000元 贷：基金投资（成本） 610，000元

应付交易费用 5，000元

投资收益（基金投资收益）10 000元 公允价值变动损益 5，000元 借：公允价值变动损益 10，000元 贷：投资收益（基金投资收益） 10，000元

如本基金为ETF，在投资者申购、赎回本基金时，涉及对本科目的账务处理，比照“实收基金”科目的相关规定进行。



（四）股票持有期间获得股票股利（包括送红股和公积金转增股本），应于除权除息日，按股权登记日持有的股数及送股或转增比例，计算确定增加的股票数量，在本账户“数量”栏进行记录。

因持有股票而享有的配股权，配股除权日在配股缴款截止日之后的，在除权日按所配的股数确认未流通部分的股票投资，与已流通部分分别核算。配股除权日在配股缴款截止日之前的，按照权证的有关原则进行核算。（五）基金持有股票期间上市公司宣告发放现金股利，应于除权除息日，借记“应收股利”或“银行存款”、“结算备付金”等科目，贷记“投资收益（股利收益）”科目。

（六）

借：应收股利 2，000元

贷：投资收益（股利收益）2，000元

（六）估值日对持有的股票估值时，如为估值增值，按当日与上一日估值增值的差额，借记本科目（估值增值），贷记“公允价值变动损益”科目；

借：股票投资（估值增值） 20，000元 贷：公允价值变动损益 20，000元 如为估值减值，做相反的会计分录。 借：公允价值变动损益 20，000元 贷：股票投资（估值增值）20，000元

买入股票后，在资金交收日，若无法及时足额完成当日资金交收，在保留了该股票所有权上几乎所有的风险和报酬的情况下，仍应对交易日已确认的股票进行估值。交收日之后，若基金补 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-8.html 足资金完成交收，继续对该股票估值，否则，被处分证券被处置的，应进行卖出被处置证券的相关账务处理。

（七）卖出股票，在交易日按应收取的证券清算款,借记“证券清算款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的股票投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

借：证券清算款 500，000元

交易费用 3，000元



股票投资（估值增值） 15，000元 贷：股票投资（成本）480，000元

应付交易费用 3，000元

投资收益（股票投资收益）5，000元 公允价值变动损益 15，000元

同时，将原计入该卖出股票的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”科目。

借：公允价值变动损益 5，000元 贷：投资收益（股票投资收益）5，000元

资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。

借：结算准备金 500，000元 贷：证券清算款 500，000元

卖出股票的成本按移动加权平均法逐日结转。

1103 债券投资

（一）非货币市场基金债券投资的主要账务处理

1.买入债券，在交易日按债券的公允价值（不含支付价款中所包含的应收利息）,借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按支付价款中包含的应收利息（若有），借记“应收利息”科目， 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-9.html 按应支付的金额，贷记“证券清算款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目。资金交收日，按实际交收的金额，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”科目。

借：债券投资（成本）480，000元



应收利息 5，000元 交易费用 5，000元 贷：证券清算款 485，000元

应付交易费用 5，000元

借：证券清算款 485，000元 贷：银行存款 485，000元

2.持有债券期间，每日确认利息收入，按债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入（债券利息收入）”科目。贴息债视同到期一次性还本付息的附息债，根据其发行价、到期价和发行期限按直线法推算内含票面利率后，确认利息收入。如票面利率与实际利率出现重大差异，应按实际利率计算利息收入。

借：应收利息 5，000元

贷：利息收入（债券利息收入）5，000元

债券派息日，按应收利息，借记“证券清算款”科目，贷记“应收利息”科目；资金交收日，按收到的金额，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：证券清算款 5，000元 贷：应收利息 5，000元

借：银行存款 5，000元 贷：证券清算款 5，000元

如相关法规规定对基金收到的债券利息扣税的，基金在确认债券利息收入、收到派息款等业务环节时，应考虑适用税率等因素。

3.估值日对持有的债券估值时，如为估值增值，按当日（不含应收利息）与上一日估值增值的差额，借记本科目（估值增值），贷记 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-10.html “公允价值变动损益”科目；如为估值减值，做相反的会计分录。

借：债券投资（估值增值） 5，000元 贷：公允价值变动损益 5，000元 借：公允价值变动损益 5，000元 贷：债券投资（估值增值）5，000元



4.卖出债券，在交易日按应收或实收的金额,借记“证券清算款”或“银行存款”科目，按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的债券投资成本、估值增值或减值，贷记本科目（成本），贷记或借记本科目（估值增值），按应收或实收价款中包含的应收利息（若有），贷记“应收利息”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目。

借：证券清算款 500，000元

交易费用 3，000元

债券投资（估值增值）8，000元 贷：债券投资（成本） 480，000元应收利息 8，000元 应付交易费用 3，000元

投资收益（债券投资收益） 4，000元 公允价值变动损益 8，000元

同时，将原计入该卖出债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。

借：公允价值变动损益 4，000元 贷：投资收益（债券投资收益） 4，000元

卖出债券的成本按移动加权平均法逐日结转。

5.到期收回债券本金和利息（若有），按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”或“证券清算款”等科目，按债券投资成本，贷记本科目（成本），按结转的估值增值或减值（若有），贷记或借记本科目（估值增值），按 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-11.html 应收回的债券利息（若有），贷记“应收利息”科目，按差额（若有），贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。同时，将原计入该到期收回债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。

借：证券清算款 30，500元

债券投资（估值增值）1，000元 贷：债券投资（成本）28，000元

应收利息 500元



投资收益（债券投资收益）1，000元 公允价值变动损益 1，000元 借：公允价值变动损益 1，000元 贷：投资收益（债券投资收益） 1，000元

6.可转换债券转股时，按可转换股票的公允价值，借记“股票投资（成本）”科目，按应收取的现金余额返还,借记“证券清算款”科目，按支付的相关费用，借记“交易费用”科

目，按已计利息部分（若有），贷记“应收利息”科目，按结转的债券投资的成本和估值增值或减值，贷记本科目（成本）和本科目（估值增值），按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目。同时，将原计入该转换债券的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”。资金交收日按实际收到的现金余额返还，借记“银行存款”或“结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：股票投资（成本） 500，000元

证券清算款 20，000元 交易费用 4，000元

债券投资（估值增值）8，000元 贷：债券投资（成本）490，000

应收利息 4，000元 应付交易费用 4，000元

投资收益（债券投资收益）22，000元 公允价值变动损益 8，000元 借：公允价值变动损益 22，000元 贷：投资收益（债券投资收益）22，000元

转股债券按移动加权平均法结转成本时，应考虑当日新买入的可转换债券（若有）。可转换债券转股当天卖出转股股票的，卖出的股票按转股前该股票的移动加权平均成本进行结转。

（二）货币市场基金债券投资的主要账务处理

1.买入债券，按债券的面值，借记本科目（面值），按支付价款中包含的应收利息（若有），借记“应收利息”科目，按应支付的金额，贷记“证券清算款”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记本科目（折溢价）（支付的交易费用，计入债券投资账面价值）。资金交收日，按实际交收的金额，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”或“结算备付金”科目。

借：债券投资（面值）30，000元

应收利息 300元

债券投资（折溢价） 1，000元 贷：证券清算款 30，300元

应付交易费用 1，000元

支付的交易费用，计入债券投资账面价值

2.持有债券期间，每日确认利息收入。对贴现债以外的其他债券，按票面利率计算确定的应收利息，借记“应收利息”科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入（债券利息收入）”科目，按其差额，借记或贷记本科目（折溢价）。对贴现债，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记本科目（折溢价），贷记“利息收入（债券利息收入）”科目。

借：应收利息 300元

贷：利息收入（债券利息收入） 300元

债券投资（折溢价） 1，000元

借：债券投资（折溢价） 500元 贷：利息收入（债券利息收入）500元

债券派息日，按应收利息，借记“证券清算款”科目，贷记“应收利息”科目；资金交收日，按收到的金额，借记“银行存款”或 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-13.html “结算备付金”科目，贷记“证券清算款”科目。

借：证券清算款 300元 贷：应收利息 300元 借：结算备付金 300元 贷：证券清算款 300元



3.卖出债券，在交易日按应收或实收的金额,借记“证券清算款”或“银行存款”科目，按结转的债券投资面值和溢折价，贷记本科目（面值、折溢价），按应收或实收价款中包含的应收利息（若有），贷记“应收利息”科目，按应支付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（债券投资收益）”科目（支付的交易费用，计入当期损益）。资金交收日，按实际交收的证券清算款，借记“银行存款”或“结算备付金”等科目，贷记“证券清算款”科目。

借：证券清算款 500，000元 贷：债券投资（面值） 480，000元

应付交易费用 3，000元


投资收益（债券投资收益） 15，000元 借：应付交易费用 3，000元 贷：交易费用 3，000

借：公允价值变动损益 15，000元 贷：投资收益（债券投资收益） 15，000元

4.货币市场基金存续期间，基金管理人应定期计算货币市场基金投资组合摊余成本与其他可参考公允价值指标之间的偏离程度，并定期测试其他可参考公允价值指标确定方法的有效性。投资组合的摊余成本与其他可参考公允价值指标产生重大偏离的，应按其他公允价值指标对组合的账面价值进行调整，调整差额确认为“公允价值变动损益”，并按其他公允价值指标进行后续计量。如基金份额净值恢复至1元，可恢复使用摊余成本法估算公允价值。

5.到期收回债券本金和利息（若有），按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”或“证券清算款”等科目，按债券账面余额，贷记本科目（面值、折溢价），按 证券投资基金会计核算准则学习_文档下载https://www./b-416e83c4aa00b52acfc7caa1-14.html 应收回的债券利息（若有），贷记“应收利息”科目。

借：银行存款 30，000元 贷：债券投资（面值）28，000元

应付利息 300元

债券投资（折溢价）1，700元

四、本科目期末借方余额，反映持有各项债券的公允价值。

1104 资产支持证券投资



基金取得资产支持证券支付的款项时，应当区分属于资产支持证券投资本金部分和证券投资收益部分。对非货币市场基金，将收到的本金部分冲减本科目(成本),对货币市场基金，将收到的本金部分冲减本科目(面值)，并相应结转本科目(折溢价)。将收到的收益部分冲减应计利息（若有）后的差额，记入资产支持证券利息收入。对资产支持证券的付息延期，在确定其付息的可能性仍很大的情况下，可不调整已确认的利息收入。其他与资产支持证券投资相关业务的账务处理比照债券投资。

借：资产支持证券投资（成本）

资产支持证券投资（折溢价） 交易费用 贷：证券清算款

借：资产支持证券投资（面值）

资产支持证券投资（折溢价） 交易费用 贷：银行存款 借：应收利息

贷：资产支持证券利息收入 借：资产支持证券利息收入 贷：资产支持证券投资（折溢价）

四、本科目期末借方余额，反映持有各项资产支持证券投资的公允价值。

1105 基金投资

（一）买入非上市交易的开放式基金，在申购日按申购金额，借记“证券清算款”科目，贷记“银行存款”科目。在交易日（非上市交易的开放式基金的交易日为申购成功的确认日）按基金的公允价值，借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按应支付或实际支付的金额，贷记“证券清算款”或“银行存款”科目，按应付的交易费用，贷记“应付交易费用”等科目。

借：证券清算款 200，000元 贷：银行存款 200，000元 借：基金投资（成本）200，000元

交易费用 2，000元 贷：证券清算款 200，000元

应付交易费用 2，000元

本基金申购ETF时，在申购确认日，按基金的公允价值，借记本科目（成本），按应付的相关费用，借记“交易费用”科目，按结转的股票或债券投资成本、估值增值或减值，贷记“股票投资（成本）”或“债券投资（成本）”，贷记或借记“股票投资（估值增值）”或“债券投资（估值增值）”，按应支付的金额，贷记“证券清算款”科目，按应付交易费用，贷记“应付交易费用”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益（股票投资收益）”或“投资收益