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注：本文为《王小菜学会计》教程的一部分，版权为本文作者所有。 云南兴盛商贸有限公司财务部 经过梳理思路，忽老师亲自上阵做了张流程图，把会计工作的内容和流程全面地反应在上面。小菜看了一目了然，连连说做得好！ 忽老师做的这张图，把出纳、会计的工作范围做了区分，同事也把会计工作的内容和流程明白无误的表示清楚了。今后，小菜该和公司出纳员钱朵朵以及她的顶头上司张方紧密合作哟！ 图2-1 会计工作流程图全解 一、会计工作的内容 我们都知道，会计的基本职能是反映和监督。反映是基础，监督目的。没有反映这个基础，会计无法实现监督的功能。所以，要实现会计的基本功能，必须做好会计核算工作。那么，会计工作的内容有哪些呢？ 会计工作并非会计一人全部承担，需要企业其他部门和人员的分工配合，特别是出纳员的配合。根据忽老师设计的这个流程图，会计工作有一部分是出纳员做的，另一部分是会计人员做的，两类人员互相配合、互相牵制，才能把工作做好。我们把会计工作的内容整理如下： 图2-2 会计工作的内容 其中，属于出纳员的工作职责有： 1.收集、整理原始凭证，编制原始凭证汇总表（不是必须事项）； 2.填制记账凭证中的收款凭证、付款凭证； 3.登记现金日记账、银行存款日记账。 属于会计的工作职责有： 1.填制记账凭证； 2.编制丁字账，编制凭证汇总表； 3.登记三栏式明细账和其它各明细账； 4.登记总账，编制试算平衡表 5.编制财务报表。 除此之外，会计和出纳还需要定期对账；出纳应在会计的领导之下开展工作，双方有主有次，不能颠倒主次。 二、会计工作的流程 根据前面的流程图，会计工作分会计凭证、会计账簿和财务报表三个阶段。会计凭证、会计账簿和财务报表分别简称为证、账、表，这三个阶段互相关联、依次进行。大体来说，我们需要先做会计凭证的相关工作，然后处理会计账簿的相关工作，最后再完成财务报表的相关工作，顺序不得颠倒。 （一）涉及会计凭证的工作内容 1.收集、整理原始凭证。这个工作一般由出纳完成； 2.编制原始凭证汇总表。这项工作视企业具体情况编制或不编制，由出纳或会计完成； 3.填制记账凭证。其中，收款凭证、付款凭证一般由出纳来做；转账凭证由会计处理。单位较小的情况下，也可以全部由会计处理； 4.填制丁字账。丁字账又叫“T型账”，其名称中带“账”字，其实它并不是真正的“账”，而是进行会计科目数据汇总的工具。这个工作由会计来做； 5.编制凭证汇总表。在编制丁字账的基础上，我们可以从丁字账中选取数字，编制凭证汇总表。 （二）涉及会计账簿的工作内容 1.登记现金日记账。这个工作一般由出纳完成； 2.登记银行存款日记账。这个工作一般由出纳完成； 3.登记各类明细账，包括三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额式明细账、固定资产明细账等。这个工作一般由会计完成； 4.登记总账。这个工作一般由会计完成； 5.编制试算平衡表。这个工作一般由会计完成。 （三）涉及财务报表的工作内容 1.编制资产负债表。这个工作由会计完成； 2.编制利润表。这个工作由会计完成； 3.编制现金流量表。这个工作由会计完成； 4.编制所有者权益变动表。这个工作由会计完成； 5.编制附注。这个工作由会计完成。 图2-3 账证表的内容 |
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