首先从税法上来说,小规模纳税人是不应该也不能取得增值税专用发票,只能为小规模纳税人开具增值 税普通发票。 一、作为小规模纳税人,对方是不允许开具增值税专用发票的,只可以给开具增值税普通发票。 二、对于开出单位来讲,小规模纳税人不应该取得增值税专用发票,如果该发票上是你这家小规模纳税人,那么开出单位有可能做为不按规定使用增值税专用发票处以罚款(他开具了专用发票给了不是一般纳税人的单位) 三、对于小规模纳税人企业来讲,因是按简易征收率计算增值税,不允许抵扣,所以这张专票与普通增值税发票是一样的效果,只能全部做为成本费用,不能抵扣增值税额。 作为小规模纳税人,应当明确告知开票单位自己属于小规模纳税人,只能接受普通发票。作为开票方,开票之前要仔细核对对方信息,不能违反税法给小规模纳税人开具专用发票。 同时,我们也要搞清楚发票滞留这个问题。 滞留票是指销售方已开出,并抄税报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。 滞留票产生的原因,发票丢失未认证或者是部分纳税人隐瞒销售收入,对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项等。 小规模纳税人,没有对取得的增值税专用发票进行认证的功能,也就没有“购货方没进行认证抵扣”一说,因此,“滞留票”一说,特指一般纳税人的行为结果,与小规模纳税人无关。小规模纳税人取得的增值税专用发票,不会形成滞留票。 通常情况下滞留票信息极易取得,税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现。若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形,除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金,查补罚款以外,还有可能面临承担刑事责任的风险。 |
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